经济责任审计实施方案.pdfVIP

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为进一步做好经济责任审计工作,保证质量并按时完成

任务,统一经济责任审计工作的规范和各项要求,根据《审

计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施

细则,结合我市实际,特制定本工作方案。

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真

实性、合法性和效益性的基础上,摸清单位家底,重点揭露

财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干

部违反廉政规定等问题,做出正确评价并分清经济责任。通

过审计,增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意

识,促进领导干部正确行使权力,推进依法行政,为党管干

部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的

所属二级单位为必审单位,其他单位可根据与本单位经济往

来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单

位。

审计时限应为领导干部的任职时间,已进行过任中审计

的,原则上再也不重复审计。所需审计时限较长的,可重点

要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

(一)贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单

位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法

规情况,有无做假帐、私设“帐外帐”,或者偷漏税金、私

分乱发等违法违纪问题;部门单位内部制订的财务管理制

度、办法等是否符合国家规定;执行中央及省市出台的经

济政策情况。

(二)财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执

行情况,决算报表的真实性、完整性,财政资金的管理、使

用和拨付情况,财政财务收支是否真实、合法。二是各类资

金、基金和收费项目是否符合国家政策规定,有无乱收费、

乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题;执行“收

支两条线”政策是否到位,票据和帐户是否合规等;有无隐

瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、

使用及其效益情况,有无挤占挪用专项经费和其它专项资金

问题。

(三)资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任

期内各项资产的真实性、完整性、合法性(包括货币资金、

有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和

其它资产等),各项资产的管理是否符合规定,有无账外资

(普通按净资产数)的增减变化,

确认国有资产保值增值情况,分析国有资产有无流失、损失、

浪费等问题。

(四)负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、

合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时,有无长期

挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题;有无账外债务,并及

时查明原因,并分析债务的增减变化情况。

(五)重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大

经济事项的决策程序是否正确,是否经过科学论证,资金

四、审计评价及责任界定

审计评价是经济责任审计的重点,应按照审计内容全面

评价,重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性

和效益性,重大经济决策及其程序的合法性、效益性,以及

单位内控制度和遵纪守法情况,根据审计发现的问题,分析

问题形成的原因、背景,在取得相关批件、签字、会议记录、

调查笔录等审计证据的基础上进行评价,正确界定领导干部

应承担的经济责任,具体分为直接责任、主管责任和领导责

任,并在审计报告中简要说明理由。在没有或者无法取得相

关证据,责任确实难以区分的情况下,采取写实手法,描

述其经济活动或者决策活动的具体过程。

领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、

指使或者经办的经济事项形成的问题,在集体决策过程中

具有

责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事

项存在的问题,分管范围内的工作存在的违纪违规或者分管

的下属单位存在的重大违纪违规问题,应承担主管责任;

对经领导班子集体研究,按照少数服从多数原则决定,或

者受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题,分工范

围内的工作存在的普通性管理问题和分管的下属单位存在

的普通性违纪违规问题,应承担领导责任。

五、审计实施步骤

(一)搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管

理体制、机构设置、人员编制,财政财务隶属关系或者国有

资产监督管理关系,职责或者经营范围,被审计人员的职

责及工作分工,经济目标或者指标的完成情况,财务会计

机构及其工作情况,相关内控制度及其执行情况,以往接

受审计及检

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