XXXX年度税收政策盘点.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策盘点;目录;;二、符合条件的小型微利企业“从业人数〞、“资产总额〞的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。;四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

本公告施行时间2012年1月1日起

注意：小小型微利企业减半征收的政策适用于2012-2015年度

;;二、关于企业融资费用支出税前扣除问题

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产本钱；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

解析：本条款要注意银行收取的参谋费、咨询费等，必须要真实、合法，实践中要有协议、收费标准等来证实。

;三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题

从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业本钱（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

解析：这条规定突破了“《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条第二项规定’其他企业：按与具有合法经营资格中介效劳机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订效劳协议或合同确认的收入金额的5%计算限额’。〞的限额规定。;四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题

电信企业在开展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的局部，准予在企业所得税前据实扣除。

解析：这条就遵循了财税[2009]29号文的第一条第二项规定的限额5%。

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五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣??问题

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

解析：这个条明确了筹建期企业的业务招待费及广告宣传费的所得税处理，这个和正常经营期间的有所不同。不过，筹建期是不确认损益的，只能放到筹建结束再处理，但这又和（小）企业会计准则规定的筹建期的费用直接进“管理费用〞相矛盾。;六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。;解析：应扣未扣的支出可以追溯5年，需要专项申报。

举例:某企业2009年度未申报的股权转让损失的处理：

（1）收集证据

（2）中介机构鉴证报告

（3）专项申报（以前年度损失必须专项申报）

（4）调整09年企业所得税纳税申报表

（5）追补抵扣或申请退税;七、关于企业不征税收入管理问题

企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

解析：不征税收入对应的本钱费用是不能税前扣除的，尤其在研发工程有财政专项拨款的情况下，建议确认收入比较有利。

;相关链接：

税法上不征税收入要同时满足以下三个条件：（财税[2011]70号）

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

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