《会计学原理》课件.ppt

**课堂练习：编制银行存款余额调节表例：华丰企业10月31日银行存款日记账的余额为27000元，而银行对账单上的存款余额是28180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项尚未作记录：1、华丰企业10月30日存入转账支票5000元，银行因内部手续尚未办妥，银行还未入账。2、华丰企业10月30日开出的一张现金支票4280元，由于持票人尚未到银行办理取款手续，故银行尚未记账。**3、委托银行代收货款3000元，10月30日银行已经收到并登记入账，由于收账通知尚未送达企业，故企业尚未入账。4、电信局委托银行代收华丰企业应付的电话费1100元，银行已从企业存款中代付，由于转账通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。要求：根据上述资料，华丰企业10月31日编制“银行存款余额调节表”**银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额企业银行存款银行对账单日记账余额27000的余额28180加：银行已收、加：企业已收、企业未收的款项3000银行未收的款项5000减：银行已付、减：企业已付、企业未付的款项1100银行未付的款项4280调节后余额 28900 调节后余额28900**注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能据以调整账簿记录，对于未达账项只有在收到有关结算凭证后再入账。**三、往来款项清查方法1、各种往来款项包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等2、清查方法：询证核对法。采用债权、债务双方核对账目的方法3、清查手续：应填写“往来款项对账单”。**第四节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理程序二、账户设置三、现金清查结果的处理四、存货清查结果的处理五、固定资产清查结果的处理****一、财产清查结果处理程序第一步：审批之前，调账。应根据已查明的盘盈、盘亏及损失数额，编制记账凭证，据以登记入账，做到账实相符；第二步，审批之后，处理。根据批准的处理意见，再次编制记账凭证，并登记入账，调整有关账簿记录，完成清查的账务处理工作。**二、账户设置：“待处理财产损溢”——“待处理流动资产损溢”——“待处理固定资产损溢”借方登记：财产物资盘亏或损失数经批准转账的财产盘盈数贷方登记：财产物资的盘盈数经批准转账的财产盘