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探讨新冠肺炎疫情期间减税降费政策出台后

小微企业的税收筹划

作者：刘硕李银星

来源：《速读·下旬》2021年第05期

◆摘要：减税降费是近年来我国为深化供给侧改革而出台的一项重要举措。尤其是

2020年，在全球新冠肺炎疫情笼罩下，我国经济受到严重影响，由于小微企业抗风险能力较

弱，在面临经济震荡时恢复期较长，于是国家为切实减轻小微企业的负担，出台多项利好政策

帮助企业纾困解难。文章首先对疫情时期减税降费背景下进行了综述，并对税收筹划内容和目

标进行了解释，随后介绍疫情期间出台的部分政策并对企业中的增值税和企业所得税进行筹划

分析。

◆关键词：减税降费;新冠肺炎疫情;小微企业;税收筹划

一、减税降费综述

为更好深化供给侧改革，我国打响减税降费的持续性战斗，这对我国改善民生，减轻实体

企业经济压力，激发市场经营活力有着重要作用。2020年，国家税务总局更大气力将减税降

费政策落实到位，进一步优化税收营商环境，来应对经济增长下行压力。“减税降费”具体包括

“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。为了应对突发疫情，2020年推出阶段性企

业社保减免、中小微企业税费减免等政策，减税降费规模超过2.5万亿，规模超过2019年。

二、税收筹划的含义

税收筹划的概念是在公司的经营活动中合理合法地使用税收政策，同时通过优惠规定为公

司获得税收减免。这意味着及早对业务进行纳税规划，并将筹划方式应用于企业纳税流程中，

从而最大限度地减少税收和成本。

三、纳税筹划的目标

降低生产成本，减少税收负担1.

税收筹划就是为纳税人在纳税环节进行分析布置，減少纳税金额，缓解企业压力，这是税

收筹划的最终目标。纳税人是税收义务的承担者，在市场经济主导下，企业往往试图在产权分

配的前提下提高经济利益。由此可见，在市场均衡配置中想获得最大的经济效益，那就从源头

进行节省，开源节流让企业降低自身生产成本，从而减少税收负担。

遵守2.法律规定，合理涉税避税

企业在生产经营活动中，定要遵守法律法规，保证账目清楚，会计凭证完整，纳税申报合

规，在税收方面要以涉税零风险为最低目标，让企业自身获得良好的纳税信用。对于纳税人来

说，只有做到最低的兜底保障，才能有序发展追求最终的收益目标，合理避税是要求纳税人在

按照实际生产情况的不同选择相应的处理方法和纳税手段，最终实现最轻税负。

四、疫情下我国小微企业部分政策解读

增值1.税方面

（1）增值税征收率下调

疫情期间为保护小微企业的生产生活需要，应对疫情造成的经济影响，我国进一步为小规

模纳税人出台减税降费的政策，而小微企业中小规模纳税人所占比重较大，该政策直接帮助大

部分小微企业获得新生活力，也是进一步促进小微企业经济复苏，是为小微企业复工复产提供

政策支柱。

（2）增值税免征

根据国家税务总局2021年的第7号文件规定，自2020年1月1日至2021年3月31日对

纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。另外对纳税人提供公共交通运输

服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。此项

政策面向所有类型纳税人，只要小微企业涉及以上范围的收入就可在此期间内享受免税政策，

这大大激活了疫情期间生产生活的活力氛围，促进民生发展。

企业所得税2.

（1）延长弥补亏损年限

根据财政部税务总局公告2020年第8号规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度

发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。此举更大程度上帮助企业复工复产，8年时间

的弥补亏损能够很好的让企业调整财务状态，理顺自身发展思路，从而更好的帮助企业在疫情

影响下经济提振。

（2）鼓励公益性捐赠（捐赠全额扣除）

为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，在2020年1月1日以后，企业通过公益

性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，对于应对新冠肺炎疫情而捐赠的现金

和物资允许在计算应纳税所得额时全额扣除。往年规定是公益性捐赠按年度利润总额的12%扣

除，而此次政策可一次性全额抵扣，大大减少了企业所得税税款的缴纳。

五、疫情下对小微企业纳税筹划部分分析

增值税纳税1.筹划分析

（1）选择自身纳税类型，降低增值税税负

国家减税降费政策实施以后，纳税资格可自