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行政事业单位内部控制要素分析

文/唐晓

摘要：内部控制的好坏反映了一个单险，合理确定风险应对策略的有效手段。当前，行政事业单位主要推行的便是会计

位管理水平的高低，是现代管理体系中不行政事业单位很少进行投资建设，运营过集中核算制度，同时单位内部相关会计工

可或缺的组成部分。强有力的内部控制是程中受市场经济影响较小，这一特征造就作也是由会计核算单位来负责。由但是由

保证行政事业单位各项活动正常运行的有了行政事业单位落后的财务管理方式以及于两个单位主要职能不一，故而二者之间

力保障。但是由于单位内外部的实际情极少的风险控制：第一，风险管理意识较的沟通效果不是很好。横向沟通渠道也不

况，故而便导致单位的内部控制建设相对为薄弱；诸多行政事业单位普遍认为其从通畅，各部门之间很难做到信息共享、相

滞后，且存在诸多问题。本文着重研究分事的是社会管理和公益服务而不是盈利。互监督。

析行政事业单位内保部控制各个要素的组故而很容易忽视在履行其职能时所要面临二、基于内部控制要素的优化措施

成部分所存在的不足，同时为其提出相关的社会和政治风险。因为缺乏对此类风险（一）完善内部控制制度

的建议，以促进行政事业单位的良好健康的研究分析，进而导致其风险管理意识普构建内部控制制度时，应当合理科学

可持续性发展。遍较弱。第二，缺乏风险评估机制；行政的设立岗位，并明确岗位职责与权力，将

关键词：行政事业单位；内部控制；事业单位并不能对单位外部各个类型的风单位内部各项工作流程逐步规范化和程序

要素；不足；建议险有一个的好的认识，同时也是一昧的将化。首先，确定哪些岗位和职务是不相容

单位工作重心放在扩大内部规模或者投资职务。有效分离会计、出纳等不相容职

一、行政事业单位内部控制开展中需注上，却没有注意相关的风险，从而没有对务，消除一人双岗或多岗的普遍现象，让

意的要素财务风险全方位的防范和控制，以及行政滥用职权、贪赃舞弊等行为没有可乘之

（一）内部环境事业单位的发展埋下了巨大的隐患。机；其次，将单位内部各个部门的主要职

内部环境为单位在开展内部控制工作（三）内部监督责明确指出，并使其了解自身的权限，同

奠定了坚实的基础，其便是由单位整体组内部监督的概念主要是指单位对内部时将不相兼容的岗位区分，以便二者之间

织构架、不相容职位分离、领导授权审批日常工作情况的监督，并能够及时发现能够形成相互制约的关系。此外，还需使

责任制、各级决策机制四个方面构成。其内部控制的不足。以便于能及时弥补其得单位内部财务收支朝着程序化或规范化

中，组织构架、岗位设置以及决策机制是不足。2012年11月，财政部正式发布了的方向发展。以便于能够从源头上对经费

这些环境要素的重中之重。从内部控制制《行政事业单位内部控制规范（试行）》，支出进行有效把关让单位的全体员工认识

度和内部控制意识的角度进行分析，内部规定自2014年1月1日起在全国行政事到内部控制与日常工作是息息相关的。此

环境存在的问题如下：第一，内部控制制业单位统一执行。现实中，我国行政事业外，也应当强化相关职员的内部控制的认

度尚未完善；当前，诸多行政事业单位尚单位审计部门普遍存在“双重领导”的状识，尤其是单位内部财务工作人员。其必

未量身制定出符合单位实际的内控制度，