会计实务：“营改增”会计处理问题解答.pdf

“营改增”会计处理问题解答

1.问：本市营业税改征增值税试点有关差额征税如何进行会计处理？

 答：请依据《上海市财政局关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计

处理的通知（试行）》（沪财会〔2012〕8号，以下简称通知）的规定进行会计处

理。

 2.问：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务时，如何进行会计处理？

 答：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按

照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规

定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，

按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

 3.问：小规模纳税人提供应税服务，如何进行会计处理？

 答：试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，

按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法

规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”等科目，按照确认的

服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

 4.问：我公司已在通知发布之前进行会计处理，且其处理不同于通知的规定，

该如何进行调账？

 答：通知自2012年1月1日起执行。在2012年1月1日~2012年1月30日

（通知发布之日）期间发生的经济业务，应按照通知规定进行会计处理。未按照

上述规定进行处理的，应进行会计差错更正。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！