年底的发票要2017年才能收到？这该怎么处理？【2017-2018最新会计实务】.doc

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年底的发票要2017年才能收到？这该怎么处理？【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】每年一次的所得税汇算清缴,会计们又要忙碌起来了.如何做好汇算清缴呢?其实在年结前应该统计好,归于当年但没有入账的成本费用有哪些.

例如:

销售人员手头的10万差旅发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年结没入账的情况等等.类似这样的情况,解决办法就是,可以暂估入账,挤上末班车,进入利润表.

按上面所说的,应该怎样结账呢?

账务处理:

年结前暂估入账

借:管理费用-差旅费10

贷:其他应付款10

第二年报账,先红字冲原分录

借:管理费用-差旅费10(红字)

贷:其他应付款10(红字)

再凭报销发票记

借:管理费用10

贷:银行存款或现金10

跨年度红冲,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益.

这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的.

|政策依据:国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么,年结后,发生的跨期费用,就需要进行纳税调整了.

如果是不太重要的事项,没有恶意逃税的,金额不大的,可以记入发生当年,不用做纳税调整.

例如:

业务员12月出差,1月来报销金额约几千元,有1月的也有12月的发票,现在会计已做年结账.这样可以直接计入当年.

汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,属于资产负债表日后调整事项,需要进行纳税调整.

例:15年2月员工报销年前的差旅费10万元,属于资产负债表日后调整事项.

账务处理:

借:以前年度损益调整10

贷:其他应付款10

借:其他应付款10

贷:银行存款10

借:利润分配--未分配利润10

贷:以前年度损益调整10

根据以上第一、第三个分录不入账,直接调整14年12月报表,损益表中管理费用调增10万元,资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元.第二个分录计入15年账面.这就是调表不调账.汇缴报表是按调整后的会计报表填报.

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。