旅游企业投资管理的基本核算(.pdf

第四章旅游企业投资业务的核算

旅游企业为了合理有效地使用资金以获

取经济效益，除了进行正常的生产经营活动

以外，还可以将资金投放于债劵、股票或其

他资产等，形成对外投资。

教学思路

•第一节投资概述

•第二节旅游企业短期投资的核算

•第三节旅游企业长期投资的核算

第一节投资概述

一、投资的范围

投资有广义与狭义之分。广义投资包括

权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产

与固定资产投资、存货投资等。又分为对内投

资与对外投资。

狭义投资仅包括对外投资，如权益性投

资、债权性投资，而不包括对内投资。

我国?企业会计准那么——投资?仅指狭义

投资，不包括房地产投资、期货投资、固定资

产投资等。

二、投资的定义

投资是指：企业为通过分配来增加财富，或为

谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的

另一项资产。

投资的特点：

1、投资是通过让渡其他资产而换取的另一项资产。

2、投资与其他资产一样能为投资者带来未来的经济

利益，但投资所流入的经济利益，与其他资产为企

业带来的经济利益在形式上有所不同。

三、旅游企业投资的目的

1、增加企业利润

为了有效地利用闲置资金，使企业在经

营过程中暂时闲置的资金有比较适宜的出路，

以期最大限度地发挥企业资金的效用，为企

业创造更多的利润，企业可用闲置资金购入

一定数量可以随时变现的证券或其他资产，

以获得企业经营活动之外的利益。

2、控制和影响其他企业的经济业务

旅游企业通过购置其他企业的股票或债券，一

方面可以保证本企业从被投资企业获得稳定的能源、

原材料等生产经营条件，一方面可以在适当的条件

下，全面地控制被投资企业，从而为扩大本企业的

生产经营规模创造条件。

四、投资的分类

1、按照投资的目的分类，分为：

〔1〕短期投资

短期投资，是指各种能够随时变现，持有时

间不准备超过1年的投资。〔1年，是划分短

期与长期投资的一般标准，而不是绝对标准。

〕

〔2〕长期投资

长期投资，是指短期投资以外的投资，即企

业不准备随时变现，持有时间在1年以上的投

资。

2、按照投资的性质分类，分为：

〔1〕权益性投资〔也称股权投资〕

是指企业通过购置权益性证券或通过签定合同、协

议方式投出资产取得另一企业相应份额净资产所有权的

投资。

如股票〔普通股〕等，它说明了投资者对被投资企

业所拥有的所有权，即投资者可实现资本增值的权力。

〔2〕债权性投资〔也称债券投资〕

是指企业通过购置债权性证券获得债权的投资。目

的是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收

回本息。

如国库券、企业债券等，它表现了投资者到期收回

投资本金及定期收取利息的权利。

〔3〕混合性投资

是指企业通过购置混合性证券进行的投

资。既具有债权性质，又具有权益性质。

如可转换公司债券和优先股股票等，

第二节旅游企业短期投资的核算

一、短期投资的概述

旅游企业短期投资是指企业购入各种能够随时

变现或转让的债券或股票等有价证券，以期获得一

定利息或股息收益的行为。

短期投资按照投资性质分为：

债券投资、股票投资、基金、其他投资。

二、短期投资初始投资本钱确实定

短期投资初始投资本钱是指取得投

资时实际支付的全部价款或放弃非现金

资产时的账面价值。

下面以现金购入的短期投资为例说明：

以现金购入的短期投资，其短期投

资取得时的投资本钱是指实际支付的全

部价款，包括税金、手续费等相关费用，

但如果买价中包括已宣揭发放但尚