05、直播、2024高经-建筑与房地产-考前集训-第4天（第5章、第6章）.pdfVIP

2024年高级经济师考前集训班

建筑与房地产实务

第五章与工程有关的税收及工程担保保险

【本章重要知识点】

知识点1：与工程有关的税收

知识点2：工程担保

知识点3：工程保险

【本章知识点讲解】

【知识点】与工程有关的税收

一、增值税

（一）纳税人

纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未

超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

（二）增值税税率

纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售

额；未分别核算的，从高适用税率。

（三）应纳税额计算

一般计税方法的应纳税额其计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（5-1）

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣。

销项税额=销售额×税率