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农网改造升级工程涉及的税收征管现象及对策

宋广清．

(内蒙古新巴尔虎左旗国家税务局内蒙古·呼伦贝尔021200)

摘要：农网改造工程是牵涉千家万户的一件大工程，按照农网改造工程新安排规定，国家电网系统将计入每度电费中加收2分

钱，用于农网还贷资金，将单列出来专项用于农网建设贷款的还贷，从此项政策执行中基层国税征收管理角度来看，目前对涉及

本地区的农网升级改造进行了大致了解，发现增值税存在大量留抵税金，各供电公司普遍将升级改造工程的购入原材料及设备用

于本企业增值税进项税抵扣；企业未按营业税相关规定缴纳营业税。文章就此进行了探讨。

关键词：农网改造；税收征管；现象；对策

一

、经调查企业实际处理情况于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

经过对本辖区纳税人日常税收管理并调查企业实际情况如的购进货物或者应税劳务。·

下：本地区国网内蒙古东部旗县供电有限公司，从2010年开展根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三

对所辖区实施农网升级改造工程，计划三年完成并交付使用，主条，条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指

要投入流程先由国网内蒙古东部电力公司统一进行招投标确定提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在

工程所需材料及设备供应单位，各供电公司在确定农网升级改建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、

造工程后订购所需材料及设备，同时向上级请示工程款和材料形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税

设备款，与农网升级改造工程施工单位分别签订了工程劳务合人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

同和原材料供应合同，施工单位与供电公司分别进行结算，施工根据上款规定国网各公司开展的农网升级改造工程所自行

单位按劳务合同在地税机关开具建安业营业税发票，建安业营采购的原材料及设备按营业税暂行条例包含在计税营业额中，

业税发票未包含材料款，供电公司取得材料及设备供应方的增按增值税条例本人认为应属于用于提供增值税非应税劳务不应

值税专用发票进行增值税抵扣。根据《中华人民共和国营业税进行增值税进项税额的抵扣，无论与施工单位的合同如何签订，

暂行条例实施细则》第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人也无论是否把原材料与设备款从工程总造价中剔除出来只签订

提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所劳务合同，施工单位都应按劳务与所需原材料及设备的总价款

用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提申报缴纳营业税，如果施工单位只按劳务合同款缴纳营业税则

供的设备的价款。这种行为属于漏缴营业税款，从国税角度来说法律规定属于营

二、在企业处理过程中反映出来的问题业税的项目虽然在具体操作中未计入营业额上缴营业税，但仍

①本应纳入营业税营业额的原材料价值企业未纳入：②建应认为是用于增值税的非应税劳务。

设方在施工期间提供的材料按照增值税管理规定进行进项税抵四、企业方面进行分析农网升级改造进行抵扣原材料的文

扣，导致该企业当期留抵加大。件依据

三、现存问题处理不当的政策依据企业是根据财《政部国家税务总局关于全国实施增值税转

既然营业税法规定应当纳入营业额缴纳营业税，工程所对型改革若干问题的通知》(财税2【008)l7O号)第一项、自2009

应原原材料就应属于用于增值税的非应税项目，不得抵扣增值年1月1日起，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括

税进项税。接受捐赠、实物投