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【会计实操经验】乱弹棉花预算杂谈
春天是万物始发的季节,有谚云:一年之计在于春。此谓计者,和
《孙子兵法》中“夫未战而庙算胜者,得算多也;未战而庙算不胜
者,得算少也”中的“算”、唐人韩愈“预则立、不预则废”中的
“预”、农村老太太的“不会算计一辈子穷”中“算计”可以归纳
成一个意思,即事前规划,也跟我们今天要讲的预算同一个意思。
很多企业从丛草中生长,从小到大一路拼杀过来,习惯于先做了
再去想,而不是先想再做,这种随机性,在企业步入轨道规模扩张
后会给企业造成很大的资源浪费,特别是在同质化竞争日趋白热化
的微利时代,不管不顾的瞎打只能失败。
1关于预算
瞎人摸象,众说纷芸,关于预算也是无数种定义。经常被引用的
安达信在《全球最佳实务数据库》提出的定义:“预算是一种系统
方法,用来分配企业的财务、实物和人力资源,以实现企业既定的
战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于
控制开支,并预测企业的现金流量与利润。”这段话有两个关键
词:“分配资源”和“监控战略目标”,预算在分配资源的
基础上,用于分解与监控企业及各部门的经营绩效,以确保最终实
现公司的战略目标。
从中我们可能理解预算本身并不是最终目的,更多的是充当一种
在公司战略(经营目标和计划)与经营绩效之间联系的工具。
2分配资源:傻媳妇和面
做预算的前提是资源是有限的,在资源无限的情况下咱们根本没
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有必要做预算。
先讲一个故事,轻松一下。
傻媳妇在和面,不停地喊道:“妈,水多了!”婆婆正在缝被
子,回喊:“加面!”傻媳妇又喊:“妈,面多了!”婆婆又喊:
“加水!”最后,傻媳妇喊:“妈,面盆装不下了!”婆婆喊:
“蠢货,要不是我把自己缝进被子里,我非揍你不可!”
当资源只有两种表现形式(如面和水)时,我们很轻易安排使之
比例均衡;但当资源的表现形式众多时,如财务资源、人力资源、
客户资源、政府资源、未来资源等等,要做到均衡协调绝非易事。
一会儿“加水”(如增加招聘、增加借贷、增加苗木采购),一会儿
“加面”(如扩大工程投标、土地租赁、添置设备),企业发展似乎
很快,但很大程度上是粗放式的,甚至可能要把我们自己缝进被子
里如使自己处于矛盾尴尬的境地。当某项投入不足而使我们头痛
时,我们就开会,头痛医头——增加该项投入,其结果经常又导致
该项投入过剩,这时解决的办法是再开会,脚痛医脚——减少该项
投入。其实,无论头痛还是脚痛,其根源都在于我们的整个企业经
营缺乏科学的计划治理。
另外,企业整体目标和各职能部门目标之间存在着诸多差异,如
销售部门可以为了销售不计投入,采购部门为了追求物资质量、供
应商最佳服务而可能会寻找价格偏高的供应商等等。如果未理顺整
体目标和各职能部门目标关系,可能会出现两种倾向,一是吃大锅
饭,苦乐不均,鞭打快牛,该多用的钱没多用,不该花的钱没少
花,资金使用效益低;二是管理失控,乱支出乱投资。
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而这个时候需要一个工具帮助企业把资源资源效率最大化,可以
让我们了解了公司有多少资源,有怎么样发展计划,可以做到“有
多少钱办多少事,根据需要把钱花到最该花、最有效的地方去。
“
这个时候该预算出场了。
通过预算,将公司经营目标分解到部门或个人,为了完成目标,
相关部门提出了资源需求。通过预算从整体审视公司资源,确保财
各类资源的合理利用,并对公司未来资源需求和利用做出合理规
划,从而实现资源的有效配置。
”
3分解并监控目标:牵牛要牵牛鼻子
通过预算,公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实,使其
在运行过程中始终保持与目标方向一致并不断地在实现目标的道路
上前进,因此预算是公司战略规划重要的组成部分;
通过预算,各部门对经营目标拥有统一的认识,以产生战略协同
效应;
通过预算实施、分析差距、反馈调整,公司就能够不断强化自身
特有的竞争优势,以达成既定的战略。就像我们牵住牛鼻子带着牛
往前跑。
但为
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