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绩效预算：内涵、要素、作用

（一）绩效预算的内涵

绩效预算是一个将资源分配与可评价信息相联系的预算模

式。它要求政府机构对其使命、目的和目标进行战略性规划并制

定绩效计划，同时提供一个可量化的评估系统，进而对绩效计划

的完成情况进行评价，并根据绩效评价的结果调整未来的预算，

进而实现以结果为中心的管理。根据绩效信息和资源分配联系的

紧密程度，可以将绩效预算分为四种类型：一是报告型绩效预算，

绩效信息包含在预算文件中，但并不作为分配预算资源的考虑因

素（例如美国的大多数地方政府）；二是知晓型绩效预算，在确

定预算的过程中考虑到项目的绩效信息，但实际决策中这些信息

仅作为次要考虑因素（如美国的部分州政府）；三是决策型绩效

预算，在资源分配中，绩效信息与其它因素一并发挥着重要作用

（例如新西兰政府以产出为基础的预算编制）；四是理论型绩效

预算，资源分配直接而明确地与绩效相联系。

（二）绩效预算的基本要素

1、项目预算编制

项目预算将资源的分配单位从传统的行政和经济支出分类

转向政府项目，服务于政府的战略目标。以项目为分析的基本单

位，是为了在一系列活动的基础上实现某些特定目标。因此，项

目可以是一个有资格接受立法机构拨款的部门、厅局、处室或者

其他运营机构。如果缺乏项目结构，就不可能将产出与投入成本

相联系，也就不可能对政府活动的效率和绩效进行评估。项目预

算编制还能够促使项目管理者寻求成本效用更高的创新性途径

来实现所期望的成果。

2、绩效评价和报告

绩效预算系统的开端应当是绩效报告和管理系统，它能够增

加绩效预算实施的成功率。绩效评价和报告系统提供了一个渠

道，方便政府官员就项目目标达成一致、对绩效评价的选择进行

讨论和协调、解决他们自己的问题和关注的事宜，并减少他们对

绩效预算的恐惧和误解。立法机构和政府高级官员就组织目的和

相关绩效评价达成一致，这一点对于绩效预算系统的有效实施是

很必要的。

绩效预算系统要求的绩效评价是多方位的，不同的度量对预

算实施的不同方面进行评估。具体而言：投入指标用于度量职员、

办公用品、设备、车辆、办公场所、管理技能和时间以及支付给

承包商、用于提供与项目有关产品或服务的资金等，例如每年用

于铺设公路路面的资金。产出指标度量项目或者政府机构直接创

造的产品，例如已经铺设的行车道里程。效率指标度量某项目使

用资源提供公共产品和服务的效率有多高。服务质量指标对服务

提供过程本身进行测试，例如它的精确性、及时性、可获得性、

礼貌以及客户满意度。结果指标评价一个项目在多大程度上实现

了其自身目的，达到了绩效目标或者满足了客户要求。

政府可以在预算的不同阶段使用绩效评价。在预算编制阶

段，预算编制指令中可以包含绩效指标，旨在表明所期望的绩效

水平；而各个机构可以使用绩效指标来衡量它们过去的成就，并

以此帮助他们进行预算估测和申请。在预算立法中，立法能够利

用绩效信息来明确期望的服务质量和数量，并帮助自己进行资源

分配决策；绩效评价还能够促进居民和政府两者间的沟通，并让

居民参与到预算决策的过程中。在预算执行过程中，管理者们可

以使用绩效指标来明晰管理目标，监督这些目标的实现，发现操

作中的问题，并提供解决方案。统一的绩效信息为政府管理者为

政府管理者提供了一个跨越时间和辖区进行绩效对比的标准。在

预算评估和审计阶段，绩效指标在政府计划效率和有效性测评方

面也扮演重要角色。

3、绩效管理

绩效管理是绩效预算改革取得成功的必备条件。一个不以成

效为管理目的的政府也不会以成效为目的进行预算分配。除非将

绩效预算置于一个十分注重成效的管理框架中，否则它将无法获

得成功。绩效预算的持续实施总是伴随着政府管理的转型，并因

后者而得到巩固和加强。当绩效信息被用于强化政府管理时，绩

效管理则逐步形成。绩效管理系统协助管理者们建立管理目标、

监督运作、找出问题，并拿出提供服务的方案。

4、战略规划

战略规划是绩效预算的前提和重要基础，它是一份长期的政

策规划，明晰了一条从现在通向未来愿景的途径。它确立了政府

机构的任务、目的、基于结果的目标和战略，并由此产生按照政

策优先顺序排序的资源分配。

（三）绩效预算的主要作用

1、改善政府管理

绩效预算能够帮助政府工作人员明确其工作目标、监督政府

项目的绩效、更好地了解项目的运作；与此同时，也为进一步改

善内部控制、