制造业企业存货内部控制常见问题及改进建议.pdfVIP

制造业企业存货内部控制常见问题及改进建议

王奇芳

【摘要】存货是企业的流动资产,是能够创造和提升价值的重要物资.针对一些制造

业企业存货内部控制存在的常见问题,提出存货内部控制的改进建议,保证存货资产

的安全完整,以有效降低存货成本和风险,确保会计信息真实可靠.

【期刊名称】《北京工业职业技术学院学报》

【年(卷),期】2016(015)004

【总页数】4页(P107-109,117)

【关键词】存货;内部控制;改进建议

【作者】王奇芳

【作者单位】北京世源科技有限公司财务处,北京100142

【正文语种】中文

【中图分类】F273.4

存货是流动资产，是制造业企业资产的重要组成部分，是企业通过生产和销售环节，

使之创造和提升价值，为企业带来经济利益的重要财产物资。我们可以从企业存货

管理是否有效看出企业生产经营和流动资金运作的情况[1]。健全的内部控制是经

济管理工作得以有效开展的保障，完善的存货内部控制能够保证存货资产的安全完

整，有效降低存货成本和风险，确保会计信息真实可靠。

目前，很多制造业企业没有建立存货内部控制制度或者现有存货内部控制机制不完

善，没有持续监控存货内部控制的有效机制或未得到任何改善，致使发生贪污、挪

用、侵占、毁损、盗窃存货等不法行为。

1.1存货内部控制意识淡薄

很多企业员工简单地认为内部控制就是各种规章制度，完善的内部控制就是规章制

度的汇总、累加，存货管理也仅仅是仓储部门一个部门的工作职责，与企业整体内

部控制无关；作为管理层的相关领导也缺乏良好的存货管理理念及文化，甚至认为

建立与实施存货内部控制是多余的，是对公司各项资源的耗费。由于思想认识不到

位，导致存货内部控制的建立与实施不到位。目前，很多企业仍保持着粗放式存货

管理模式，认为只要按业务流程进行控制即可达到管理效果，没有将与存货管理相

关的采购、财务、生产及相关部门紧密联系，抓不住存货控制的关键点，没有将存

货内部控制实施情况纳入企业业绩考核，导致企业不重视存货内部控制，存货控制

意识淡薄。

1.2存货内部控制风险评估缺失

很多企业不重视对存货风险的评估，没有将存货管理纳入全面风险管理系统，没有

建立和完善企业内部控制制度，对于存货内部控制风险评估没有设置专业的人员，

也没有系统可行的评估方法，造成企业存货内部控制风险评估的缺失。

1.3存货内部控制程序缺陷

存货内部控制程序包括实物和价值2方面的程序控制。存货实物流转程序控制按

照时间先后顺序依次为预算、采购、保管、出库、盘点等环节，其内容包括各环节

工作程序的设计、权责划分、授权审批要求、不相容相分离控制及信息传递要求等

[2]。存货价值流转程序控制是财务部门对存货的收发、盘点结果的记录和账务处

理的全过程控制。

1.3.1存货采购结构不合理

存货采购是存货实物流转程序控制的重要环节，很多企业均设立了采购部门负责该

环节的工作，并制定、执行了该环节工作程序的审批程序，但这一环节依然存在问

题。主要是存货采购结构不合理，时有存货积压的情况，占用资金较多，如果在市

场不景气的时候发生此类现象，就会增加企业的存货储存成本，从而导致企业资金

紧张，影响企业其他生产、投资活动，最终降低企业的利润[3]。造成这一现象的

主要原因是存货采购环节相关制度权责分配不明确，在存货采购量上确定的方法和

程序不合理。

1.3.2存货入库存在暗箱操作

入库存货质量直接影响企业产品的质量，若产品质量存在问题，将影响企业信誉，

久而久之，对企业的负面影响不可估量。针对入库存货质量的保证，各企业均制定

了相应的存货检验程序和规则，也配备了检验员，但检验员对入库存货质量检验马

虎，甚至有为了得到不法利益存在暗箱操作的现象，将不合格产品视为合格产品入

库。

1.3.3存货保管存在薄弱环节

安全、准确、完整是妥善保管存货的目标，企业应努力避免发生毁损、陈旧、过时、

残次等损失，监守自盗、非法贪污、挪用、侵占等行为。但在实际工作中，很多企

业存货保管薄弱环节较多，不可避免地发生以上损失和行为，致使存货保管不善。

1.3.4存货发出的损坏和损失

由于存货发出环节内部控制不健全，使得该环节存在风险，其主要表现形式有超定

额使用、损坏或丢失等，这些风险的后果会加大企业完工产品成本，影响企业利润，

造成经济上的损失。

1.3.5存货核算不及时

财务部门进行存货相关信息的确认、记录、计量和报告等工作，但不能一个部门独

立完成，需要采购、保管等部门通力合作，财务部门内部也需要职务分离，才能确

保核算及时，很多企业采购部门重视实物是否到达，而对未