公司内部财务监督体系的构建思路分析.docx

公司内部财务监督体系的构建思路分析

摘要：财务监督体系属于公司内部治理结构的基础构成，该体系在整个公司中承担着重要角色与作用，完善的财务监督体系能够对各项财务活动严格约束，并且也能引领公司健康发展。因此，公司必须对财务监督体系的构建与完善加以重视，并且要选择最佳的构建方案，从而确保内部财务监督能够发挥最大效用。基于此，本文主要围绕公司内部财务监督体系的构建思路展开分析。

关键词：公司治理；财务监督体系；有效构建

受各种因素影响，众多公司已经在内部建立起完善的财务监督体系，但在实际执行与应用环节仍有诸多问题存在，如监事会缺乏权威性、股权结构不合理、董事会独立性不足等，这一系列问题都会对财务监督体系搭建造成严重影响。因此，为攻克这一弊端，并促使公司市场竞争力和创新活动能力大幅提升，需尽快探索出一种高效、实用且合理的体系构建方案，从而确保在解决各种问题同时，能够进一步助推公司实现健康化、优质化发展格局。

一、财务监督概述

（一）财务监督概念，主体，客体

所谓财务监督可看作以体系财政为目标来判别、考察公司内的一切经济举动，并且要针对各种财务问题和公司发展提出针对性解决措施。该项工作主要是由一个主体来完成的管理活动，通常财务监督开展会将道德主体性质作为前提，从而针对主体行为加以监督，这样可保证财务监督体系有序实施。财务监督内容则是该项工作的客体，具体包括涉及公司财务收支的各种活动和公司管理者的相关财务举止，总体来讲，财务监督客体是公司内部的财务活动与公司本身。

（二）财务监督依据

公司组织内部财务监督的依据是相关规章制度与财经法规，如会计制度、财经法律、法规等。另外，市场经济本就属于法制经济，故而每个公司的经济举止也应符合法律要求，财务监督作为中国经济监管的一个主要构成，其需要承担起市场经济纪律维持重担，如此方能将相关法规、法律和制度的约束作用充分发挥。

（三）财务监督内容

公司内落实财务监督，常见内容主要有财务估算编写、对各种材料搜捡、查核、确保上呈资料准确真实、检验公司各种收入开支和对违反金融法规的情况进行检查与纠正等。财务部作为开展财务监督的重要部门，其自身职责较重，并且该部门和其他部门日常接触较多，因此也能借助此机会宣传公司文化和财务监督重要性，这样可确保公司内全体人员对财务监督有更深认知，而这对于财务监督实现全面性开展也有较强促进作用。

二、公司内部治理结构现存问题

（一）股权结构合理性不足

立足股份公司来讲，现阶段“一股独大”的问题经常存在，这也直接導致股东大会召开时，诸多中小股东的话语权和投票权缺失。从根本上来讲，该问题会使大股东成为公司内所有事件的实质操纵者，并且董事、监事等岗位也常由大股东指派，这种治理结构对于公司构建合理制约关系有极大影响，并且也会经常发生大股东侵权现象，一些不良经营治理现象都难以被抑制。

（二）董事会难以约束经理层

首先，公司在组建董事会时通常会由内部董事自行建立，并且董事方选拔环节也经常有并不规范现象出现，如少数公司董事会选择由总经理提名；另外，也有部分公司总经理在兼任董事职位，这样一来必然会致使董事会独立性缺失。其次，当前国家法律对于董事会性质并未明确，这便导致一些公司将会将董事会视作运营决策机构，如此操作也会使董事会忠诚意识逐渐淡化，甚至会容易出现董事会权力“一支独大”现象。总体来讲，这种董事会组建方式不仅能会导致该机构在无意识状态下代替股东管理和监督经理层，甚至受独立性缺失影响，也会使公司运行中呈现董事会被经理层牵制的情况。

（三）监事会作用未能充分发挥

通过对《公司法》等相关法律阅读分析可发现，规范公司治理结构的基本导向应是突出股东价值，若过度重视董事会作用将会导致监事会地位被全面忽视；另外，因部分公司对于监事会运作规定较为简单，所以其在对各项活动进行监督时，通常难以在法律条款中找出完全契合的相关依据。例如，众多公司监事会虽具备监督权，可却无实质的控制权和战略决策权，尤其是对于董事、经理的任免权上更毫无话语权，这便导致监事会运作环节面对公司董事与经理的错误和违规行为无法利用有效手段来干预、制约；此外，部分公司监事会中的现有监事一般选择公司内部，其薪资与职位也均由管理层负责，这一情况也是导致监事会监督管理作用难以发挥的一个主要因素。

（四）公司员工未享有监督权

普通员工对于公司内部的实际情况了解较为全面，且日常工作中对于整个公司的实际经营与生产状况也都能直接观察，因此若赋予基层员工财务监督权，将会使财务监督效用充分发挥。但实际却是，部分公司常会忽略员工的监督作用，反而是将大多数的财务监督职能给予财务部门和财务工作者，使这类群体的晋升、薪资福利以及任职等皆由公司管理层负责，所受独立性缺乏影响，财务监督工作便难以顺利开展。

三、公司治理结构对内部财务监督体系的重要影响

从公司整体来讲，若想构建