2023高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题2.pdfVIP

高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题2

一、问答题

1.一、题目

试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制

二、背景与答题要求

审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标

准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审

计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保

证审计目标的实现。请按以下层次回答问题：

（一）审计质量控制的含义

（二）加强审计质量控制的意义

（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法

（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）

_____________________________________________________________________

_____________________

正确答案：（无）

解析：（一）审计质量控制的含义

审计质量控制也称审计质量管理，是指审计组织和审计人员为使审计过程、审

计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制约、检查、分析

和反馈等措施以保证和提高审计质量的活动。

（二）加强审计质量控制的意义

1.审计质量控制有利于防范审计风险。审计质量与审计风险有着密切的联系。

质量控制的直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。审计质量高低决定审

计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险就

越大。如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法实施审计，发表审计意

见，出具审计报告，那么就有可能因没有发现被审计单位的影响财务报表的重

要事项，表达不正确的审计意见，出具不恰当的审计报告，影响财务报表使用

者的利益，而引起诉讼。或者，审计机关对查出问题定性不准，处理处罚不

当，引用法律法规有误等，引起审计复议或诉讼，造成不利影响。审计风险是

客观存在的，而且不可能完全消除，但如果审计组织采取适当措施，实施全面

质量管理的政策和程序，对审计项目实行全过程的质量管理，则可以把审计风

险控制在较低的水平。

2.审计质量控制有利于保障审计工作效果和规范审计人员的职业行为。审计质

量是衡量审计组织的权威性和信誉的重要因素，也是考核审计人员工作业绩的

重要参考因素。审计质量的高低决不只是对审计组织本身和被审计单位发生影

响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计组织在工

作中不重视对审计质量的管理，审计结果质量较低，就会向有关方面传达错误

的信息和建议。只有在加强审计质量管理基础上，才能强化审计工作的内部制

约，为自身的生存和发展创造空间。同时，制定审计质量管理的政策和措施，

对审计项目实施全过程的质量管理，还可以督促审计人员按照审计准则和规范

规定的审计程序开展审计工作，规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准

等落到实处。

（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法

1.审计项目立项和编制计划的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第一

个环节。对国家审计和内部审计来说，这个环节质量管理的目标主要是项目立

项的必要性和可行性。所谓必要性，是指立项的项目必须是重点领域、重点部

门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部门关心的重大事项。

所谓可行性，是指审计立项必须符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资

源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业

务，防止客户风险转移，不承接事务所能力所不能及的项目。

2.审计准备阶段中的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第二个环节。

为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目标，无论是国家审计，还是社会

审计或内部审计，都应在审计实施前对审计工作作出计划和安排。所出的计划

或安排适当与否对审计项目质量至关重要。加强对审计准备过程的质量管理，

应当着重解决以下几方面的问题。（1）要充分开展审前调查，重视对被审计单

位的了解，包括被审计单位的历史情况、发展情况、社会声誉，着重掌握被审

计单位的一些特殊事项，如管理层面临的压力等。调查时可采用灵活的方式，

既可以直接到被审计单位调查了解情况，也可以通过查阅相关资料，走访上级

主管部门、有关监管部门及其他相关部门等。（2）根据所了解到的被审计单位

经营（运营）及所属行业的基本状况，细化审计目标和内容。即应根据对被审

计单位的了解，确定为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的

具体审计目标。具体审计事项一般可按照被审计单位财政、财务收支的业务活

动或者会计报表项目划分。（3）要突出审计重点。审计重点是指对实现审计目

标有重要影响的审计事项。应对审前调查取得的