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第十讲关税法律制度

一、关税法律制度概述

二、我国关税法律制度

三、我国关税的征收与管理

四、我国船舶吨税法律制度

关税法律制度概述

一、关税概述

（一）关税的概念

关税是对进出国境或者关境的货物、物

品征收的一种流转税，包括进口关税和出

关税。

课税对象：进出国境或关境的货物、物

品的流转额。

实质：关税是一种流转税。

关境VS国境

关境：一个国家的关税法完全实施的境域。

国境：一个主权国家的领土范围。

国境内设有自由贸易港、自由贸易区：

关境＜国境

几个国家结成关税同盟：

关境＞国境

（二）关税的特点

1.征税对象特殊

仅对进出境的货物或者物品征收，这是关税

与其他税种的主要区别。

2.征税环节单一

在货物或物品进出关境或国境时一次性征收，

不同于增值税。

3.计税价格特殊

以完税价格计税，通常是到岸价格或离岸价

格。

4.涉外性强

是执行对外政策的工具。

5.征收机关特殊

征收的法定机关为海关。

（三）关税的分类

1.进口税、出口税和过境税

依据：通过关境的货物或商品的流向

进口税：最主要一种，在货物或物品直接进入关境

或者国境时征收，或者在货物或物品从自由港、自由

贸易区或保税区、海关保税仓库等地进入国内市场时

征收。

出口税：对从本国出口的货物和物品征收，一般只

对具有垄断地位商品和国内供不应求原料品。

过境税（通过税：对从国外运经本国关境或者国

境运往第三国的货物征收。是重商主义时期的产物，

目前，在GATT中对过境货物除允许收取部分服务管

理费外，不得征收过境关税。(我国无)

2.财产税和关税

依据：征收的目的不同

财政关税（收入关税：以增加国家财

政收入为主要目的而对进口货物征收的关

税，税率的制定应当适中或者较低。

保护关税：是以保护本国工农业生产、

保护本国市场为目的而对进口货物所征收

的关税。

3.从量关税、从价关税、混合关税

（复合关税）、选择关税、滑动关税

依据：征收的方法不同

从量关税（固定税：商品的重量、数量、长

度、容量、面积等计量单位为标准。

从价关税：进口商品的价格为标准征收。

混合关税（复合关税：同时采取从量和从

价征收的关税。

选择关税：规定从量又从价，选择其税额较高

或较低者为准的一种关税。

滑动关税（滑准关税：预先按照商品的价格

规定几档税率，当进口货物价格高时采用较低税

率，价格较低时则采用较高税率。

4.加重关税和优惠关税

依据：不同国家货物或货物输入情况差别

加重关税（歧视性关税：在征收一般

进口关税之外又根据某种目的加征的一种临

时进口附加税，一般针对特定的货物或特定

的国家进行。主要有反倾销税、反补贴税和

报复关税。

优惠关税：对于来自受惠国家或地区的进

口商品所使用的关税。包括最惠国待遇关税、

普通优惠制关税和特惠关税等形式。

5.固定关税和协定关税

依据：一国能否独立自主制定税法

固定关税（自主关税：由一国政府独

立自主地制定关税率及有关关税的各种法

规、条例，并据以征收的关税。国定关税

一般高于协定关税。

协定关税（不自主关税：两个或两个

以上国家通过缔结关税贸易协定而制定的

关税税率。主要包括双边协定税率、多边

协定税率和片面协定税率。

（四）关税的历史沿革

公元前5世纪古希腊开始征收关税

我国最早有关关税记载是周朝

新中国成立后，我国关税变化经历的

三个时期:

1.1949-1979年：国家