会计新手年底做账教程.docx

年底到了,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:

（一）短期投资会计

取得渠道多元化。

即可现金取得，也可用非现金资产取得。

计价多元化。

减值准备——即“短期投资跌价准备”借：投资收益

贷：短期投资跌价准备4．期末计价——成本与市价孰低税务

不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。可操作点：1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。

2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。在会计、税务上处理有差异。

（二）应收账款会计

来源渠道多元化，即：

应收账款计提范围扩大应收账款

应收票据都可以计提坏账准备其他应收款

预付账款注意的是：

可直接计提坏账准备

①应收账款其他应收款

不可直接计提坏账准备

②应收票据预付账款

应收票据、预付账款计提坏账准备的条件：A．必须有确凿的证据

B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。3．坏账提取的比例变化

坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。

坏账计提方法

采用“备抵法”，取消“直接转销法”。

坏账的具体方法

应收账款余额百分比法

对采用账龄分析法任意选择其中一种赊销百分比法

税务

应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。

计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。

坏账计提的方法上采用备抵法。

关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。

计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。

一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。

应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。

可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。

（三）存货会计

取得存货的来源渠道多元化：

即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）

低值易耗品和包装物摊销的方式不同：即采用一次性摊销、五五摊销的方法。3．计提存货跌价准备的方法：

采用备抵法：借：管理费用贷：存货跌价准备4．期末计价：

采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

以债务重组方式换入存货成本

应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值

应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值收到补价：－补价

支付补价：+补价

存货发出计价方法

先进先出法、加权平均法、个别计价法。税务1．固定资产与低值易耗品有一定区别。

低值易耗品摊销有不同规定。

存货跌价准备在税前不允许列支。

以债务重组方式换入存货成本

换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：

如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。

存货发出计价方法

个别计价法、先进先出法、

加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）

可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定

存货的明晰化排列

低值易耗品分摊月份