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会计基础工作管理规定

根据财政部发布的《企业财务通则》、《企业会计准则》以及《商品流

通企业会计制度》的规定，为了强化会计基础工作，提高会计人员的核算

水平，规范企业会计工作，制定本规定。

一、会计凭证：

会计凭证分为：原始凭证、自制原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总

表四种。

（一）原始凭证

原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

1、外来原始凭证是指企业与其他单位和个人发生的经济业务往来的各

种原始凭证。如：进货发票、银钱收据等。对其审核的内容和要求如下：

（1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和财政部门统一

管理的河南省统一财务收款收据。

（2）企业的各项经济业务必须符合国家政策、法令的有关规定。

（3）凭证的内容必须由单位名称或姓名、日期、品名、数量、单价、

金额、（公章）、财务专用章（发票专用章）、经办人等要素构成，其它专用

章均无效。金额计算准确无误。

（4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称。

2、自制原始凭证

（1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证。

（2）必须按规定的格式和内容填写，各栏目反映的内容要真实准确，

大小写金额必须相符，涂改的大小写金额凭证不予报销。

（二）原始凭证汇总表

将业务内容相同而数量较多的原始凭证，按照规定汇总填列的凭证。

如：差旅费报销单。

1、原始凭证汇总表的内容必须按照规定的项目填齐。

2、附件张数，不论票面大小，有一张算一张加计填列。

3、原始凭证及原始凭证汇总表的要求：

（1）签批手续必须齐全。每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。

按照规定的审批程序进行审批，坚持先批示后报帐的原则。

（2）现金或转帐的收、付款凭证在现金收付和转帐以后须加盖带有年、

月、日的“现金收讫”、“现金付讫”、“转账收讫”、“转帐付讫”的戳记。

（3）以审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表为编制记帐凭证的合法

依据。

（三）记帐凭证

记帐凭证是编制计帐凭证汇总表的唯一依据，具体要求如下：

1、记帐凭证的格式，统一使用公司财务审计部选定的记帐凭证格式。

3、记帐凭证所编制的会计分录，要按会计制度规定的科目、子目、细

目使用，做到运用准确、行次端正。

4、记帐凭证的编号，按同顺序编号，一组会计分录需编制两张以上的

计帐凭证时，应在顺序号后边用分数形式编制分号。原始凭证附在最后一

张计帐凭证后边，其附件张数要在该组会计分录的每张记帐凭证上填写同

一个数字。

5、摘要的填写，每发生一个会计科目，就要有一行摘要，不能在摘要

栏内点点。填写摘要时应精炼，字迹要清晰，要反映业务的本质。

6、为表明经济业务的实际联系，会计科目的对应关系要清晰明确，会

计科目的排列先填写“借”方科目，后填写“贷”方科目。

7、记帐凭证的休止符号，编完会计分录后，计帐凭证出现空格时，需

在空行的金额栏从有右向左划“S”符号，以表明空行注销。

8、附件张数，按组成记帐凭证的金额有一张算一张，不得将原始凭证

汇总表内的附件张数计算在内。

9、记帐凭证的签章，除制证人签章外，其余签章处应由有关人员自盖，

与现金出纳有关的应由出纳人员盖章。

10、记帐凭证的审核。未经专人审核，一般不能先记帐。分公司的会

计记帐凭证由主管会计审核。公司财务审计部设专人定期或不定期审核分

公司的会计记帐凭证。

（四）记帐凭证汇总表

1、记帐凭证汇总表是根据审核无误的记帐凭证汇总编制的，是登记总

帐的重要依据。

2、汇总时间，根据经济业务的多少可分为20天或一个月汇总一次。

3、汇总表的日期，按汇总记帐凭证的日期填写，要注明月、日的起止

日期和记帐凭证编号的起止号码。

4、余额平衡关系，记帐凭证汇总后，会计科目的借方余额与贷方余额

必须相等。

5、盖章要齐全，汇总表的签章处，要按各责任人的位置分别盖章。不

得空位或盖错章。

6、记帐凭证汇总表的审核，由专人审核后，总帐人员凭此登记总分类

帐。

（五）会计凭证的装订

1、根据记帐凭证登记各类帐簿完毕后，要及时对记帐凭证整理，不得

零散存放，根据凭证多少决定装