毕马威中国税务数字化转型之道.docx

毕马威中国税务数字化转型之道

毕马威中国

/cn

目录

01税务数字化的全球之道

应对数字化税收挑战的最新全球动态4

——包容性框架发布《中期报告》之后

应对经济数字化带来的税收挑战的最新进展28

——制定未来国际税收规则

02税务数字化的中国之道

推进中国税务数字化变革34

大数据时代下的中国税务管理48

为质的飞跃做准备58

——助力数字中国，为发展创新加强税收激励

数字化技术支持中国个人所得税改革70

03税务数字化的未来之道

数据在手，剑指何方？90

——中国转让定价全新的挑战和机遇

弦如旧，曲尤新102

——数字时代下中国并购重组长期的税务挑战及其新发展

中国金融领域对外开放112

——数字转型下的税务机遇与挑战

中国的海关与贸易事务管理

中国的海关与贸易事务管理124

毕马威中国税务之道1

01

01

税务数字化的全球之道

应对数字化税收挑战的最新全球动态

——包容性框架发布《中期报告》之后

应对经济数字化带来的税收挑战的最新进展——制定未来国际税收规则

毕马威中国税务之道3

应对数字化

税收挑战的

最新全球动态

——包容性框架发布《中期报告》之后

1历史沿革及

OECD《中期报告》概览

1.1应对数字化带来的税收挑战的历史沿革

2018年3月16日，OECD发布了《数字化带来的税收挑战——2018中期报告》（TaxChallengesArisingfromDigitalization–InterimReport2018，以下简称《中期报告》），并计划在2020年前就数字化商业模式推出基于广泛共识的、全球一致的税收政策，《中期报告》的发布无疑是该计划中具有里程碑意义的事件。

实际上，OECD和二十国集团（G20）对“应对数字化带来的税收挑战”的BEPS倡议也是在过去五年中逐步形成。《中期报告》的标题本身正反映了对这一倡议的思维转变，从原来将“数字经济”视为更广泛的BEPS问题的一个组成部分来加以关注，到后来转变为关注整体经济的数字化的应对方案。在这一思维转变过程中，发生了以下关键事件：

日期

里程碑

2013年1月

法国政府公布了其针对数字经济征税的报告。该报告提出了部分出现在《中期报告》中的核心概念，并且是最早提出“对数字经济征税存在问题”的报告之一。

2013年2月

OECD发布了首份应对BEPS问题的报告，并与G20共同发起了BEPS行动计划。

2013年9月

44个OECD及G20成员国认可了BEPS的15项行动，其中第1项行动计划为《应对数字经济的税收挑战》（AddressingtheTaxChallengesoftheDigitalEconomy）。

2014年9月

数字经济工作组发布了关于应对第1项行动的提案的中期报告。

2015年11月

BEPS一揽子行动计划提案（15项）提交给G20并全部通过。

2016年6月

建立BEPS包容性框架，使参与BEPS行动计划的国家超过110个。

2017年1月

包容性框架授权数字经济工作组在2018年提交《中期报告》，并在2020年提交最终报告。

2017年6月

67个国家签署多边工具，以促进与BEPS有关的税收协定的更新。

2018年3月

包容性框架批准《中期报告》的发布。

2020年12月之前

包容性框架发布最终报告。

毕马威中国税务之道5

何坤明KhoonmingHo

税务服务主管合伙人毕马威亚太区

虽然《中期报告》密切关注对数字化企业的征税动态，但我们无法通过这些动态预测包容性框架对数字化的最