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建设项目跟踪审计的方法和技巧

项目跟踪审计工作的开展，要求科学的审计方法与之相适应。因

此，进一步探索与社会主义市场经济体制相适应的审计方法是审计工

作者的一项重要任务。现将近几年来建设项目跟踪审计过程中常见审

计方法及技巧介绍如下，大家参考。

一、跟踪审计常用的方法

审计实施的具体方法，主要是以收集审计证据，并据以证实被审

计事项的性质而作出审计评价。对于跟踪审计而言，审计人员一般是

运用专业知识结合审计技术手段来实现证据的获得，从而对被审计事

项作出审计评价。从跟踪审计的技术手段进行归纳和总结，跟踪审计

的具体实施可以通过审查资料、检查实物和审计调查来实现，而在审

查资料、检查实物和审计调查的过程中，又各自存在一定的审计方法，

上述内容则构成了跟踪审计方法的架构体系，详见图4.1。

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（一）审查资料的方法

审查资料是审计人员对建设项目有关书面资料可靠程度的审阅与

复核。跟踪审计过程中，按照审查方法分类，审查资料的方法可以分

为审阅法、计算法、复核法和统计分析法;按照审查数量分类，审查资

料的方法可以分为详细审查法和重点抽查法;按照审查顺序分类，审查

资料的方法可以分为顺查法和逆查法。

1.审阅法

是通过对被审计单位的建设项目有关资料进行审查阅读来取得审

计证据的一种审计方法。

审阅法的目的是通过对这些送审资料的阅读，熟悉工程情况，

掌握审计标准，确定审计重点和获取有效审计证据。审计人员在

审阅时，应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和

实质内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、

连贯性、统一性和逻辑性；在实质内容上，主要审阅所记载事项的真

实性、正确性、合规性和合法性。在具体应用审阅法时，应注意同其

他审计方法相结合进行，审阅某一事项或记录时，应将与其有关的一

系列资料全面地审阅，通过相互对比以取得充分可靠的审计证据；同

时，在审阅过程中应及时做好审计曰记，逐笔逐项记录已审阅的被审

计资料名称及主要内容，以免漏核或重核。

例如，审计人员在建设项目跟踪审计工作中，通过审阅建设项目

的立项文件、可行性硏究报告的有关内容、初步设计文件、设计概算

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和投资效益状况、项目开工前有关审批手续文件、采购与招投标及合

同文件、计量与支付报表及结算文件等相关资料，熟悉了工程建设情

况、前期审批手续情况、投资控制情况和工程管理情况，从而获取有

效审计证据。

2、计算法

计算法是将被审计资料中的有关数据进行重新计算，以验证被审

计资料中的计算是否正确的一种审计方法。计算法的目的就是确保计

算数据真实和准确。

例如，审查工程结算或计量支付报表的工程量有无多计、重计和

漏计的错漏现象或作弊行为。在审计过程中，审计人员一般运用计算

机软件进行图形算量和套价，有时也采用手工计算来实现对计量计价

和其他数据的重新核实。

3、复核法

复核法是将相关的书面资料中两处以上的同一数值或相关数据相

互对照，以验证内容是否一致，计算是否正确的审计方法。复核法的

目的是查明各项审计资料之间的要素是否相符，证实审计资料的内容

真实、正确、合理、合法。核对中如发现错误或疑点，应及时查明原

因。运用核对法时，应及时做好核对记录，逐笔逐项记录已核对的被

审计资料名称及主要内容，以免漏核或重核。

例如，将立项批准内容与初步设计内容进行比较，核对两者是否

一致，有无扩大范围和设计漏项等问题；将初步设计概算与工程预算

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或招标控制价比较，核对有无扩大规模、提高建设标准和增加计划外

单项工程等问题；将工程结算与竣工图纸、设计变更、现场签证等资

料进行核对，检查是否存在巧立名目、虚假变更及签证等作弊行为。

从而获取审计证据的相关信息。

4、统计与分析法

统计与分析法是指审计人员运用各种系统方法，对建设工程项目

的具体内容进行分离和分类统计，然后综合分析和对比，发现疑点，

揭露问题的一种方法。

分析法的目的是通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，

进而查出各种错误和弊端；通过统计分析来验证各种资料如施工合同、

施工图纸隐蔽工程签证等)所反映的工程信