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企业公司税务管理制度(范本)

企业公司税务管理制度

为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经

营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各

单位的具体情况，特制定本制度。

本制度适用于集团公司及所属各单位。

税收登记、变更及年审管理

公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计

进行办理。

公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执

照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，

向税务机关申请办理税务注册登记。

公司如发生公司名称、法人代表、经济性质或经济类型、

住所或经营类型、生产经营范围或经营方式、注册资本、隶属

关系、生产经营期限、银行账号、记账本位币或结算方式等内

容变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务

变更登记。

公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，

应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、

经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，

并在30日内向XXX机关申报办理税务登记。

依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务

部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关或换

证手续。

收入、成本、费用税务规定

以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项

是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费

用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的

收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入

额。具体包括销售商品收入、劳务收入、转让财产收入、利息

收入、租金收入和接受捐赠收入。

销售商品收入指向购买方收取的全部价款和价外费用，价

外费用包括向购买方收取的手续费、违约金、滞纳金、延期付

款利息等。

劳务收入指向客户收取的服务费收入等。

转让财产收入指销售固定资产、无形资产等收入。

利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入

的实现。

租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入

的实现。

接受捐赠收入按接收捐赠资产的公允价值确认收入。

公司的其他收入包括资产溢余收入、无法偿付的应付款项、

已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴

收入、违约金收入、汇兑收益等。

在公司发生支出时，应区分收益性支出和资本性支出。收

益性支出在当期直接扣除，而资本性支出应分期扣除或计入有

关资产成本，不得在当期直接扣除。

公司实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出可以

在企业所得税前扣除。成本指公司在生产经营活动中发生的销

售成本、业务支出以及其他耗费。费用指公司在生产经营活动

中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的相关

费用除外。税金指公司发生的除企业所得税和允许抵扣的增值

税以外的各项税金及其附加。损失指在经营活动中发生的固定

资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损

失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他

损失。发生的损失在扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额应按

照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

公司各项资产，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、

投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。除国务院财政、

税务主管部门规定可以确认损益外，公司持有各项资产期间资

产增值或减值不得调整该资产的计税基础。

固定资产的计税基础按以下方法确定：1.外购的固定资产

以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预

定用途发生的其他支出为计税基础；2.自行建造的固定资产以

竣工结算前发生的支出为计税基础；3.融资租入的固定资产以

租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生

的相关费用为计税基础。若租赁合同未约定付款总额，则以该

资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费

用为计税基础；4.盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全

价值为计税基础；5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债

务重组等方式取得的固定资产以该资产的公允价值和支付的相

关税费为计税基础；6.改建的固定资产，除已足额提取折旧的

固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程

中发生的改建支出增加计税基础。