2023年会计师考cpa时的笔记.doc

这是一个安永的台湾会计师考cpa时的笔记

第一章总论

会计核算的基本前提

会计主体：法律主体必是会计主体,会计主体不一定是法律主体

连续经营：历史成本原则

会计分期：权责发生制、收付实现制

货币计量

会计核算的一般原则

总体性规定

客观性：真实性、准确生、可验证性

可比性：使用一般公认会计原则横

一贯性：会计程序、解决方法应前后期一致，非必要不得更改纵

会计信息质量规定

相关性：满足会报使用者的规定

及时性

明晰性

会计要素确认、计量方面规定

权责发生制原则

配比原则

历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易

划分收益性支出及资本性支出原则

会计修订性惯例的规定

谨慎性原则：稳健原则、保守主义

重要性原则：质/量

会计要素

反映财务状况

资产

负债

所有者权益：投资人对公司净资产的所有权

反映经营成果

收入

费用

利润

会计等式

第二章货币资金

银行结算种类

银行汇票：付款期1个月

商业汇票

银行承兑汇票：承兑人为银行

商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万分之5息(5/000)

付款期：6个月

须有真实交易或债权债务关系

银行本票-只能用于同城结算

视同钞票

付款期：2个月

支票

信用卡

汇兑结算：类电汇、信汇等

委托收款

托收承兑-用于异地结算

信用证结算

其它货币资金

外埠存款：临时或零星采购

{其它货币资金-外埠存款

{银行存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用证存款

信用卡存款

在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节

第三章应收及预付款

应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票2种

以商品购销为基础

分附息与否

依面值入帳附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值到期值=本金+利息

依面值入帳

不附息：内含，现值到期值=面值

贴现：

例：面值1000，利率10%，3个月到期，持有1个月后贴现，贴息12%

附息票据：1000*(1+10%*3/12)=1025

1025*12%*2/12=20.5

1025-20.5=1004.5

贴现实际利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%12%名目贴现利率

1个月现值1000*(1+10%*1/12)=1008.3

{钞票1004.5

{应收票据1000

{财务费用4.5

不附息票据：1000*12%*2/12=20

1000-20=980

贴现实际利率=20/(980*2/12)=12.24%12%名目贴现利率

{钞票980

{财务费用20(利息支出)

{应收票据1000

追索权

有：{钞票1004.5

{应收票据贴现1000为应收票据之备抵

{财务费用4.5

待发票人付清后{应收票据贴现

{A/R

?银行承兑汇票有保障，不须设备抵，亦不用补充说明；商业承兑汇票于补充数据中说明即可

无：(一般采用){钞票1004.5

{应收票据1000

{财务费用4.5

应收帐款及坏帐

坏帐条件：

债务人破产或死亡，以破产财产或遗产仍不敷清偿

债务人逾期未履行满3年仍不能收回

应收帐款的确认

商业折扣(数量折扣)：以净额入帐(打8折)

钞票折扣

总价法：待取得折扣时借记财务费用---常用

净价法：若顾客未取得折扣，贷财务费用，视为提供信贷的收入

坏帐的核算

直接转销法

不符配合原则，虚增纯利，高估A/R可实现价值

备抵法—坏帐准备

皆需考慮年终A/R餘額A/R余额比例法：

依3~5‰提列→外商可提

皆需考慮年终A/R餘額

帐龄分析法：

销货比例法：以赊销比例，不需考虑年终余额，但须视各年情况调整%

坏帐冲销：

{坏帐准备

{A/R

坏帐收回

{A/R—便于分析债务人财务状况讯息，反映债信，作为以后授信参考

{坏帐准备—可集中反映坏帐准备的提取、核销、收回、结余的情况

{CASH

{A/R

NOT直接冲销{CASH

{坏帐准备

预付帐款及其它应收款

预付帐款：购货款

预付款不多者可借”A/P”，但期末明细有借余应单独在B/S资产方列示

其它A/R：非购销活动产生，如—各种待收补偿金、存出保证金、备用金(零用