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房产税征收管理中应注意几个政策性问题

四月又将进入房产税的征收期，基层主管税务机关在今年的房产税申

报受理、日常管理或实施税务稽查过程中，应注意以下房产税政策性

问题：一、关于涉外企业与外籍个人成为房产税纳税义务人问题根据

中华人民共和国国务院令第546号，1951年8月8日政务院公布的

《城市房地产税暂行条例》自20XX1月1日起废止。自20XX1月1日

起，外商投资企业、外国企业和组织以与外籍个人，依照《中华人民

共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

二、关于如何确定房产原值，如何把握房产税纳税义务截止时间问题

根据财税[2008]152号文件精神，自20XX1月1日起，按照下列

规定办理：

（一）房产原值的确定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载

在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房

屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会

计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。《财政部

税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字

[1986]第008号）第十五条同时废止。“

（二）、房产税纳税义务截止时间的确定：纳税人因房产的实物或权

利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应

截止到房产实物或权利状态发生变化的当月末。

三、关于支持住房租赁市场发展的房产税政策问题

根据财税[2008]第024号文件精神，自20XX3月1日起按下列规定执

行：

（一）对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

（二）对企事业单位、社会团体以与其他组织按市场价格向个人出租

用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

四、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产征收房产税问题根

据财税[2006]186号文件精神，对居民住宅区内业主共有的经营性房

产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。

其中自营的，依照房产余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房

产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照

同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。五、关于房

屋附属设备和配套设施计征房产税问题根据国税发[2005]173

号文件精神，按下列规定执行：

（一）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、

采暖、消防、中央空调、电气与智能化楼宇设备等，无论在会计核算

中是否单独记账与核算，自20XX1月1日起都应计入房产原值，计征

房产税。

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（二）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房

产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设

施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

六、关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税问题按照财税

[2005]181号文件精神，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地

下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以与完全建在地面以下的建

筑、地下人防设施等，自20XX1月1日起均应当依照有关规定征收房

产税。

（一）对于自用的与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、

地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个

整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。按照《XX维吾

尔自治区房产税暂行条例实施细则》第六条规定：

折旧未提足一半的房产应纳房产税的税额=应税房产原值×[1－

30%]×1.2%

折旧提足一半的房产应纳房产税的税额=应税房产原值×[1－

40%]×1.2%

（二）自用的完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，按以

下方式计算征收房产税：

1.工业用途房产，以房屋原价的50－60%作为应税房产原值。（XX

定为50%）

2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70－80%作为应税房产原

值。（XX定为70%）

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自用的地下建筑的余