主要负责人经济责任审计会计师事务所投标技术方案服务方案.pdf

目录

审计工作方案

（1）总体工作方案

1.1初步业务活动工作底稿.

（1）初步了解审计业务环境

（2）签订委托审计合同

（3）审计项目组的工作委派

1.2风险评估审计工作.

1.3制定具体工作计划.

1.4实质性会计审计策略.

1.5工作流程

（1）审前准备

（2）审计实施

（3）报告及汇总

1.6工作流程中的重点、难点分析.

（2）工作计划运作机制

（3）工作流程

8、质量控制

第一章总则

第二章质量控制部门及责任人的职责

第三章审计计划阶段

第四章审计实施阶段

第四章审计报告阶段

质量控制准则

第一章总则

第二章全面质量控制

（一）招聘控制程序.

（二）专业发展程序.

（三）晋升控制程序.

第三章审计项目的质量控制

逐级复核实施细则

第一章总则

第二章项目负责人的详细审核

第三章签字注册会计师的一般复核

第四章主任会计师的重点复核

第五章复核的具体要求

审计工作方案

（1）总体工作方案

1.1初步业务活动工作底稿

（1）初步了解审计业务环境

1）初次审计单位，在接受委托前，应初步了解业务环境，包括业务约定事

项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以

及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项。

2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重

大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任

方及其相关特点（民理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。

（2）签订委托审计合同

本所响应委托方审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委

托方签订委托审计合同。

（3）审计项目组的工作委派

根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务

复杂程度，在本所在职注册会计师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业

胜任力的人员优化组成审计项目组。本所法人代表直接参与各审计项目组的工作

并负责审计质量把关和进度监督。审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计

师不少于6-9人，其中：项目负责人1人，审计助理不少于5人。即直项目组

一般情况下不少于8-15人。若审计工作业务量大，可适当增加项目组人员。若

出现专业性特强的工作，视具体情况，增派相关专家参与审计项目组。

公司审计项目组的委派，将根据被审计单位会计报表数量、出具审计报告的

时间要求，进而确定委派审计项目组的成员，同时确定主审计项目组负责人等。

1.2风险评估审计工作

针对评估认定层次识别的重大错报风险，确定计划实施的进一步审计程序的

性质（指程序的目的和类型，目的包括：了解被审计单位环境，识别、评估重大

错报风险，实施控制测试，确定内部测试，确定内部控制运行的有效性；实施实

质性程序，发现认定层次的重大错报。类型包括：检查、观察、询问、重新执行

和分析程序）、时间（指何时实施审计程序，或指审计证据适用的时间或时点）

和范围（包括抽查的样本量、对某项控制活动的观察次数等）。审计程序如下：

（1）评估重大错报风险

1）确定重要性水平

应从性质方面综合考虑，视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策

的影响程度而定，在选择基准数值时，考虑的因素一般包括：财务报表要素：如

资产总额、负债总额、净资产、营业收入、营业成本、毛利率、净利润等。可接

受错报低水平的参考数值举例：一