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2024年对新经济形势下反避税的思考

随着我国经济的发展和对外开放程度的加深，跨国公司的避税行为越来越普遍。与此同时，境内企业对外投资增多，内资企业避税的问题也日趋严峻，避税手段和方式也多种多样，对税务部门的反避税工作提出了新的挑战，他们通过困难的境内外关联关系和关联交易，规避税收，侵吞国有资产，严峻危害了我国经济平稳、健康地运行。近几年来，国家税务总局不断加大反避税工作力度，完善反避税法规体系，特殊是从2024年实施《企业所得税法》以来，国家税务总局接连发布了一些列的反避税政策，其中最具反避税里程碑意义的文件是自2024年1月1日起施行的2024年1月8日颁布《特殊纳税调整实施方法（试行）》（国税发第2号）。

避税和反避税是纳税人和税务机关恒久无法避开的主题。对于纳税人而言，避税可以减轻税收负担；对于纳税机关而言，反避税可以增加政府的税收收入、实现纳税人之间的公允。由于《企业所得税法》及其实施细则的颁布实施，一方面使得境内外企业面临新的税收环境及新的考虑，另一方面也使得税务部门将要面对越来越多的新问题、新状况、新挑战。特殊是面对自2024年以来席卷全球的金融危机给各国纳税人所带来冲击，由此产生负面影响——各国财力的减弱，而面临的一系列可能更为困难、艰难的反避税问题。本课题就是针对新的经济形势下，避税的负面影响，税务部门如何加强反避税工作，以维护国家税收权益。

一、避税的负面影响

很长时期以来，避税与反避税始终困扰着各国政府及其税务部门，它们之间存在着一种无法调和的博弈关系。避税从形式上看是对税法的挑战，但本质上是对经济利益追求的体现。避税在更大程度上对社会经济的稳定和发展产生了负面影响。可能包括但不局限于下列几个方面：

1、削减政府税收收入

由于避税是通过人为有意支配操作，利用税法的漏洞等，将利润转移到低税率地区以削减企业税负。内关联企业的避税导致税款在不同地区间的非正常流淌；滥用税收实惠政策造成国家税收的干脆流失；跨国关联企业的避税行为，导致外企利润转移境外，税收收入流入它国，使本土的主权和税收权益受到侵害，并干脆影响到税收作为经济调控手段作用的发挥。

2、形成纳税人之间税负显失公允

面对全球经济一体化的竞争，企业间的竞争愈加激烈，其中包括降低税收成本的竞争。部分企业通过避税使自身税负得到很大程度上的降低。这样就会使众多诚信遵守法律的纳税人处于相对竞争劣势，造成企业间的不公允竞争，不利于营造税负公允环境，肯定程度上阻碍了我国民族工业、无趣产业的发展。

3、造成经济福利的损失、国民收入的再安排

纳税人为了避税耗费肯定时间对事务上的支配调整，虽然有利于避税，但不肯定符合商业上或经济上的要求。全部这些将造成削减经济福利。国家针对诸多税种所赐予的实惠政策，其本意是出于纳税人和国家利益的特别考虑。假如纳税人打着避税旗号，实为滥用实惠政策、扰乱市场经济秩序，则将造成社会经济福利的损失，简单歪曲政府税收政策的安排意图，导致国民收入更为困难的再安排。

4、不利于投资环境的优化

部分企业账面上超过半数以上的亏损和“越亏损越投资”的现状表明，其中除正常经营亏损外，相当一部分是投资者利用转让定价等手段，人为地导致企业亏损。企业避税的问题正在日趋严峻，这不仅导致我国税收收入大量流失，影响了资本的正常流淌，破坏了公允竞争的经济环境，更是对我国税收主权的极大蔑视。由此造成外商到中国投资要亏损的假象，影响了不明真相的外商来华投资的主动性，不利于吸引外资。

此外，必需留意避税新趋势。早在新《企业所得税法》起先实施前，有关专家就预料，随着两税合并，外资和内资企业避税都会有一些新的趋势。内资企业可能会考虑在避税地设立受控外国公司，通过避税地公司开展全球营销，从而有效降低企业的管理成本和