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【税会实务】旅游、饮食服务企业预收账款的核算

预收账款是指旅游、饮食服务企业根据双方协议或合同约定，预收有关单位或个人的结算款。

（一）预收账款核算的账户设置旅游、饮食服务企业的预收账款业务如果较多，应单独设置“预收账款”账户核算。该账户贷方登记预收账款的数额和补付账款的数额；借方登记冲销的预收账款数额和向预付方退回的多付账款数额；期末余额一般在贷方，表示已预收但尚未提供劳务的数额。若期末余额在借方，则表示应收款项。该账户应按购货或接受劳务单位设置明预收账款较少的企业可以不设置“预收账款”账户，而将所发生的预收账款通过“应收账款”账户核算。在这种情况下，预收账款的增减额记入“应收账款”账户的方向，与记入“预收账款”账户的方向完全一致。(二)预收账款的账务处理

1．旅游、饮食服务企业向有关单位或个人预收款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户。【例1】北京旅行社2003年7月5日收到国外A旅行社预付的旅行款25000元。编制会计分录如下：

借：银行存款25000贷：预收账款(或应收账款)——A旅行社250002．经营业务完成与有关单位结算时，按应收的金额借记“预收账款”(或“应收账款”账户，以下略)，贷记“主营业务收入”等账户。若补收款项，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；若退还多收的款项，则应借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。【例2】承【例1】，A旅行社2003年9月组织游客到北京旅游，北京旅行社向其提供合同规定的服务。旅行结束，北京旅行社与A旅行社结算款项，实际应收旅游款80000元。A旅行社补付其余款项。根据有关凭证，北京旅行社在结算和补收款项时，编制会计分录如下：

借：预收账款——A旅行社80000贷：主营业务收入80000

同时，

借：银行存款55000贷：预收账款——A旅行社55000

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。