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积极探索新时期增值型内部审计的运转模式
增值型内部审计是增加收入、控制成本、评估风险及评价技术及相关流程的审计
方式方法。开展增值型内审工作是内部审计适应新形势发展需要的现代理念,也
是提升管理水平重要手段,更是加速经济发展方式转变的重要抉择,因此深入探
索增值型内部审计工作新途径,是重要的理论命题和内部审计的实践课题。
一、构建多位集成的目标体系。增值型内部审计应该紧密结合新时期发展需要,
把握发展定位。
一是以加快转变经济发展方式为目标。使增值型内部审计遵循“自主创新、重
点跨越、支撑发展、引领未来”的方针,使内审工作的着力点立在推动行业发展
由要素驱动向创新驱动转变。全面提升企业、行业、区域效益水平。
二是以推动资产保值增值为目标。资产是支撑企业发展的重要物质依托,是加
速行业持续发展的运营载体。因此,内部审计必须始终抓住资产保值增值增量增
效这个核心,投入主要精力在促进做大、做优、做强行业资产上下工夫。
三是以促进管理水平提高为目标。管理是重要的生产经营要素,管理水平高低
直接关系到行业、企业在市场竞争中结果的优劣。
因此,内部审计必须在不断提高管理层次,增大科学管理、现代管理、有效管
理的内涵,用管理构架发展、有管理催生发展。四是以推动企业、行业全面发展
为目标。增值型内部审计既要注重企业重点环节的增值,更要注重全局总体上的
增值,促进企业在组织、技术、营销等方面全面增值,从而实现企业发展的整体
跨越。通过建立多维目标体系,促进增值型内部审计效果最大化、价值最优化。
二、构建多层次的职能结构。随着新形势的发展要求,增值型内部审计职能呈
多样性发展特点。
一是具有经济监督职能。主要是对本行业、本系统、本单位财务收支的真实性、
合法性和效益性进行审计监督。这应是增值型内部审计的基本职能,通过依托这
一功能确保企业、行业资金运转的安全性、效果性,防止行业资产流失、损失、
闪失。
二是具有咨询服务职能。主要是围绕企业发展目标,跟踪企业重大决策制定、
实施及效果反馈;密切注视经济发展走势,搞好前瞻性预测,努力当好领导的外
脑,发挥参谋助手作用,从而为领导的科学决策提供有价值的决策参考。
三是具有管理职能。切实加强企业的经营管理,查找管理的薄弱环节,堵塞管
理漏洞,不断注入新的管理机制。切实加强资产管理、成本管理、规程管理,真
正提升内控管理水平。
四是具有评价职能。结合行业发展实际,加强对所属各单位法定代表人进行任
期或离任经济责任审计,切实评价好领导干部在制定和实际经济决策、搞好财务
和资产管理、提高经济和社会效果及自我约束等方面的实绩及不足,客观公正地
界定领导干部的经济责任,为本行业选好、用好、识别好法定代表人提供重要作
用交流参考。
三、构建多级链接的工作标准。增值型内部审计应注重把握操作标准,促进升
级晋档。
一是把握保底级工作标准。就是把规范财务管理秩序,杜绝舞弊行为是最基本
的工作标准,是确保行业健康发展的底线尺度。现在一些行业财务管理松劲现象
较为严重,存在着弄虚作假、虚列成本、隐瞒收入、偷漏税等行为,这给行业发
展带来较大危害,正常的经营管理秩序受到干扰。因此,应以规范财务行为为切
入点,从源头上治理和排除隐患。
二是把握提高级工作标准。应以提高管理层次、提高咨询能力、提高企业效益
水平为工作标准,围绕这些方面不断提高增值型内部审计质量。完善以加快科学
发展为核心的目标评价标准,结合行业实际确定科学发展战略,切实做到以安全、
健康、科学发展为主线,以稳定、规范发展为走向,推进行业持续发展、打造科
学管理组织、发挥管理激励作用。
三是把握创新级工作标准。增值型内部审计应不断探索内部审计服务经济建设
的新途径;超前研究发展对策,前瞻构架行业发展机制;经常分析全局性、战略
性、发展性内容,为决策者做好高参、当好耳目。通过多级标准布局,真正使增
值型内部审计有尺度、有深度、有高度和有张力。
四、构建多型匹配的工作方式。
一是采取定量与定性结合型的方式。内部审计工作必须以搜集审计相关量化素
材为起点,着力分析各种数据的比例关系、关联程度。在进行定量分析基础上,
进行分析、归纳、整理、提炼出能反映共性、倾向性的基本判断,上升到定性认
识层面,从宏观上、总体上界定发展走向,提升内部审计的发展能力。
二是采取传统方法与现代方法融合型的方式。一方面注重运用多年来在实践中
摸索积累出的从账户入手和以资金为主线的审计方法,加强财务监督;同时注重
运用现代信息手段开展内部审计工作,加速内部审计由传统手工操作向现代网络
操作的转变,管理程序由简单处理向高
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