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试析医药企业内部控制中的问题及对策

“健康中国2030”规划指导着我国加强健康建设活动，在此规划作用下，充分展示出我国政府对广大人民群众健康问题的高度关注，政府加强对民生的关注度，重视人民群众健康问题，医药行业面临着更多的发展机遇，同时医药企业也要重视产品质量，这是医药企业现阶段面临的新挑战。

随着国内外竞争的不确定因素增多，我国很多医药企业不得不另谋出路，通过不断完善自我、提高自我管理水平、紧紧抓住发展的机遇来实现可持续发展。相比于西方发达国家，我国医药企业欠缺规模优势并且长期以来发展不规范。因此，医药企业要不断加强内部改革，紧抓当前政策以及大环境的发展机遇，借助现代化信息平台，实现内部管理有效管控，建立内部规范的经营秩序，促进企业形成自身核心竞争力。但依据当前发展现状，一小部分医药企业急功近利，违规操作，严重违反医药行业规范，这也充分表明医药企业在内部控制方面还存在着明显不足，内控体系亟待完善。

一、医药企业内部控制中存在的问题

(一)缺乏理想的内部控制环境

首先，医药企业的内部控制组织架构设置未按照现代企业制度要求将决策权与经营权、监督权有效分离。在2020年度众多上市医药企业负责人，由于内控事项违规受到相应处罚，多起内控违规事项均因长期战略规划、重大投资项目、大额资金使用决策事项未提交董事会进行有效决策，内控制度或重大风险评估事项未经董事会审议通过，导致内控运行的有效性无法得到保障。究其原因，多数企业管理人员“集权制”思想严重，现代化企业制度治理未有效落实。

其次，缺乏相应的内控文化建设。一方面不够重视内控工作，并未将其当作企业一把手必抓的重点工作对待，缺乏对内部控制应有的重视。另一方面，大部分医药企业将人才培养的关注点集中在医药研发或销售开拓领域，对内部控制管理的专业人才培养缺乏重视，或给予职权过低，导致在内部控制体系的构建中无法发挥其职能性作用。

最后，在医药企业的实际管理中授权不充分或乱授权，出现较多人浮于事、员工越权办事等现象。

(二)风险评估机制不健全

目前在大部分医药企业中，内部管理模式不够精细，在粗放的发展模式下，内部人员缺乏相应的风险管理与防范意识，导致这些企业在风险评估机制的构建上缺乏先进性。例如，有的医药企业并未构建完善的风险评估机制，内部缺乏专业且独立的风险评估部门，导致内部风险评估活动不规范，缺乏高素质的风险评估专业人才。长期以来，这些问题影响着医药企业风险评估系统高效建设，内部风险应急能力更是具有滞后性。例如，A医药企业从2009年开始利用赊销药物的方式回笼资金，然后将资金投入到期货市场中，出现了资金链断裂的问题，最终不得不走向倒闭；B制药企业不断进行赊销产生了超过6亿元的货款，但是对这些货款并未计提坏账准备，最终导致该企业损失惨重。

(三)内部控制活动的执行还存在缺陷

较多上市公司虽按内控建设要求发布了《内控手册》，但在实际执行内控活动的过程中，与经董事会批准通过的《内控手册》规范事项存在较大差异，一方面是实际操作人员对规范性制度要求不熟悉，另一方面管理人员并未就非规范操作的风险进行有效估计。当真正缺陷发生的时候，也仅是用简单粗暴的方式解决，并未真正将制度及规范性流程文件进行定期修订和及时培训。另外，2020年国内293家医药生物上市企业的半年报中显示，30家医药企业的销售所耗费用巨大，占营业收入的比例超过了50%，但实际应收账款周转天数却逐年递增。一方面制药企业营销费用管控的难度居高不下，另一方面应收账款信用管理日趋复杂。企业制定的各项内控制度在仍需要以销售占主导地位的药企，仍无法有效执行。

(四)缺乏顺畅的信息沟通机制

我国医药行业涉及的部门较多，国家对医药企业的管控限制要求也越来越多，医药企业行业竞争激烈，要求企业提高内部管理水平，因此，这就要求各医药企业在每个方面、每一个环节都必须保持合理、有效沟通，确保信息的真实性、有效性，必须做好良好的协调、沟通、合作，促使各项信息在内部各部门中快速流通，及时、准确地为各部门员工下达各项任务。但立足于当前医药企业发展实际，医药企业内部普遍存在沟通不畅的问题，由于领导和员工之间存在信息不对称问题，医药企业内部管理效率低下，面临更多潜在风险，使医药企业不能更好地满足社会经济发展提出的要求。

(五)内部监督机制缺乏科学性

在医药企业内部长期缺乏监督机制的情况下，内部管理规范性无法保证，审计工作不合理，作用无法充分发挥。在医药企业中，监督机制能够有效保障企业内部规范运转，这就要求我国医药企业必须重视建立内部监督团队。但现实情况是，大部分医药企业的内部监督机构主要是由财务部门和审计部门共同完成，而审计部门员工来源于财务部门，由财务部门转型而来，由于缺乏专业的内部审计能力和监督能力，使得我国医药企业无法有效地开展监督工作。虽然有的医药企业已经建立了内部监督机