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摘要

基于GONE理论的新纶科技财务舞弊案例研究

资本市场的快速发展与相关制度体系的不断完善提升了市场中的资源配置

效率，也促进了我国经济的前进与发展，逐步缩短了我国与发达国家之间的差

距，我国上市公司逐渐增多，但是令人担心的是，上市公司财务舞弊现象也逐

渐显露，财务舞弊的根本问题难以得到有效解决使得财务舞弊行为越发严重，

我国不仅仅需要重视发展的速度而且需要格外关注发展的质量，为了不断提高

资本市场发展的质量，我们需要有效地识别财务舞弊的手段并且探究财务舞弊

的动因，从而对上市公司现存普遍问题提出建议和启示。

新纶科技在2016年到2018年连续三年进行了财务舞弊，总体来看，新纶

科技财务舞弊金额较大、手段难以识别、受到处罚力度也较大，财务舞弊手段

具体如下：在2016年到2018年期间，新纶科技利用其全资子公司与张某控股

的众多家公司虚假建立往来业务交易，达到了虚假增加收入、成本和利润的目

的；在2017年和2018年，新纶科技均没有在年末的财务报告中披露与宏辉电

子公司之间的关联关系和关联交易等具体情况；在2017年，新纶科技没有在年

末的财务报告中说明与公司有关的担保等具体情况。在新纶科技被怀疑财务舞

弊之后，证监会等监管机构对此事件立案调查，新纶科技因此受到了警告处罚，

并且需要支付60万元的罚款，新纶科技治理层和管理层中的董事长、总经理和

财务总监共19人受到了117万元的罚款处罚。本文以GONE理论为研究工具深

入分析新纶科技财务舞弊发生的动因，并说明该理论的四个因素是发生财务舞

弊行为的根本动因。管理层贪求个人发展和大股东贪求物质财富构成了新纶科

技财务舞弊的贪婪因子，内控制度不健全、治理结构不完善、中介机构未勤勉

尽责和内部监管不合格构成了新纶科技财务舞弊的机会因子，业务融资、维持

上市地位和美化报表构成了新纶科技财务舞弊的需要因子，财务舞弊手段难以

识别和财务舞弊暴露成本低构成了新纶科技财务舞弊的暴露因子。

基于对新纶科技财务舞弊案例的分析，本文提出以下建议：培育健康的企

业文化，提高管理层和治理层的道德水平和法律意识，降低管理层和治理层的

贪婪心理；完善公司内部治理体系，减少公司财务舞弊的内部机会；提高内外

部监管机制的作用，加强内部审计部门监督机制，对于审计人员的专业知识和

工作能力等进行严格考核，减少公司财务舞弊的机会；对财务舞弊的惩罚力度

进一步提高，减少公司财务舞弊动机。

关键词：

财务舞弊，GONE理论，新纶科技，舞弊动因

Abstract

CaseStudyonSelenScienceTechnologyFinancialFraud

BasedonGONETheory

Therapiddevelopmentofthecapitalmarketandthecontinuousimprovementof

relatedinstitutionalsystemshaveimprovedtheefficiencyofresourceallocationin

themarket,promotedtheadvancementanddevelopmentofmycountry’seconomy,

andgraduallyshortenedthegapbetweenmycountryanddevelopedcountries.My

country’slistedcompanieshavegraduallyincreased,butwhatisworryingisthatthe

phenomenonoffinancialfraudinlistedcompanieshasgraduallyemerged.The

fundamentalproblemoffinancialfraudisdifficulttoeffectivelysolve,making

financia