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公立医院内部控制评价体系建立与实施

引言

内部控制是组织为了实现自身的经营目标，保护内部的资产完整，保证组织内部会计信息的正确性，从而实现企业的正常运行，对所要执行项目进行自我调整规划一系列活动的总称。内部控制的有效落实能够使组织的经营活动更好地进行，保障其有效性。内部控制评价是对于内部控制行为的评价，能够对于内部控制这一内容进行分析，发现其存在的问题进而促进其改进，推动企业的长久发展。

一、内部控制概念

我国的财政部门在2008年颁布的《企业内部控制基本规范》中对于内部控制的概念进行了明确的规定，规范中指出内部控制是由董事会、监事会、经理层人员、全体职工等共同组成，通过对于企业内部制定相关的规定和要求，并且制定的要求要与企业总体的发展目标相一致。企业经营过程中，完善的内部控制是其实现良好经营的基础，只有良好的内部控制，企业才能够更好地运营，实现可持续发展。企业在市场中每时每刻都在面临着瞬息万变的环境，企业必须有良好的内部控制，才能应对市场的变化，这一过程不仅仅是企业领导参与的过程，还需要企业内部所有员工共同参与完成，所以内部控制过程中，要重视对所有员工进行管理，共同进行才能使得企业在规范的管理中实现稳定发展。

二、医院内部控制评价体系的建立

通过对于相关文件如《三级综合医院评审标准实施细则（2011年版）》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《医疗机构财务会计内部控制规定讲座》等资料的基础上，结合医院的发展特征以及在医院工作的内容，医院在进行内部控制评价管理中，需要建立内部控制制度的评价小组，要建立评价原则，对于相关的指标进行有效的管理，为医院内实施内部控制管理制度的落实做好基础。

（一）组织机构

首先，医院内部要建立内部控制小组，小组的成员要包括医院的领导以及各个部门的负责人员，对于医院实施的内部控制的进行监督和管理，并且对于相关业务活动实施的情况作出评价，监督活动中各个环节的实施。其次，同时要建立医院内部评价小组，有专门的人员负责具体的工作，在内部控制相关制度的制定中，要有领导人员进行审批和监督，还要各个部门中内部控制制度执行的具体情况进行自我评价以及监督。每一个业务都要有负责人，还要编写相关的报告进行审核。各个部门要根据内部控制制度要求，对于各个活动进行风险的评估。最后，在组织部门中要进行自我评价，评价阶段内部控制实施的情况，及时地发现目前在实施内部控制活动中存在的问题，并且根据存在的问题及时地进行制度的修订，在各个部门内部实行良好的管理，并要进行汇报。

（二）评价原则

1.重要性原则

要针对医院的重点科室进行重点管理，针对重点的岗位、人群，秉持重要性的原则，还要针对各个业务中的风险内容进行管理，包括业务的流程以及各个环节中涉及的内容都要进行管理。

2.风险导向原则

根据风险导向原则，要时刻关注可能出现的风险问题，根据风险发生的可能性，对于医院实施的内部控制目标的影响程度需要进行每个业务环节的评价，尤其是一些重要的业务环节，要进行有效的管理。

3.客观性原则

要客观地评价内部控制实施的效果，客观地分析问题，并找到问题存在的原因，根据问题找到解决对策，对目前实施的内部控制体系进行不断地修正和完善。

三、公立医院内部控制评价体系建立与实施中的问题

（一）管理人员评价意识不足

在医院内部，管理人员没有认识到内部控制评价对于医院经营管理的重要性，对于内部控制实施的价值不够了解。对于医院内部存在的风险认识不够，认为内部控制工作就是财务部门的事情，内部控制制度建立之后只需要执行就可以了，不需要进行评价。内部控制制度的实施存在形式化的问题，人员不重视在财务管理、业务流程等各个方面的管理，对于医院内部为什么要进行内部控制制度的执行，为什么要对内部控制这一过程进行有效评价，管理人员并没有深刻地了解。其中的原因可能是由于医院是属于国家公益性单位，在市场中并不是以营利性的机构出现的，所以在企业的发展中其竞争意识不足，导致管理者不够重视医院内部控制管理以及在评价方面的意识不足，忽视了医院经营中内部控制评价的重要性。

（二）评价人员综合素质有待提升

对于医院内部控制评价的工作是十分重要的内容，需要有专业的人员进行，要具备风险管理能力以及对于制度的修改完善能力等，需要较高的综合素质。但是目前，医院内缺乏内部控制专业评价的人员。目前评价的人员对于内部控制中的要素以及程序等了解不足，并且在推进内部控制的评价相关工作中积极性较差，这也是由于评价人员自身的专业素质较低造成的，因为对于公立医院实施内部控制评价体系的建设过程，没有相关的知识作为依托，人员往往是一头雾水，不清楚应该如何进行，包含哪些方面、组织架构如何安排都不够了解。并且在公立医院中，内部控制的建设处于刚刚起步的阶段，很多相关的制度没有建立，还有一些需要完善，开展评价工作的效果不大。有的领导会认