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关于财务报告与分析的几点参考建议

关于财务报告与分析的几点参考建议

一、财务报告与分析的意义

财务报告与分析是站在企业总体经营与管理的全局高度，全面揭

示企业某个经营周期的财务状况、经营情况，以及财务活动的规范情

况。根据财务数据，结合经营业务、规章制度，通过数据横向与纵向

对比、挖掘，抽丝剥茧的分析各类财务数据变化的成因，并给出建设

性参考意见，最终达到各项资产的安全，促进企业增收节支。是供经

营决策者、或投资人提供决策依据第一手资料。

财务报告与分析分类：一般分为周期性财务分析报告与专项报告

两类。周期性财务分析报告分为季度报告、半年度报告、年度报告。

季度分析可以简单些，但总体内容要有针对性，突出重点；半年度、

和年度报告要全面具体、层次分明，更要有深度。

二、财务分析的主要内容

（一）、概述，内容包括：

1、经营情况概述。分析报告期的经营情况，如：收入、利润、利

润率，以及年度目标完成情况；同比增减情况、环比增长情况。

2、财务状况变动概述。如：总资产规模、资产结构、负债率、现

金流、以及应收账款。

3、影响经营情况发生较大的经营因素概述；影响财务状况发生较

大变化的因素分析，如导致现金流不足的环境因素概述。

4、经营环境概述。如，政策环境、内部人员及人力成本环境、技

术环境、纳税环境、市场经济环境等。

（二）经营数据分析

1、收入数据。重点以图、表的形式反应收入结构、增减变化，配

以文字分析增减原因。（1）收入同比、环比分析增减变化；

（2）按产品收入结构分析，找出影响收入增减的源头，分析原因；

（3）按收入结构分析，即月结（应收欠款）、现结，进行分析。

也可以将以上三类进行组合分析。目的是向管理者一目了然的提

供出收入的构成、增减变化，及增减的原因。重点产品重点分析。

2、主要大客户数据分析；

（三）财务状况分析

1、现金流分析，公司一般现金流充足。但对于上缴公司资金，或

者其他因素公司下拨款的，要在报告中给与重点说明；或者有融资贷

款；或者后期有大额款项支付，但本公司资金不足支付的也需重点说

明；

2、债权债务重大变化分析说明；这些都会影响未来现金流。如应

收账款积压、应付账款拖延、预付账款购买的商品、劳务预期等。

3、存货分析，存货构成，周转率，分析存货是否有潜在的积压，

以及管理情况、采购成本分析；

4、固定资产分析，分析发生变化的因素，如新增，报废；如果闲

置资产也应重点反应；

5、预提费用、待摊费用变化分析等

以上分析，旨在揭示企业的各项资产是合理，有无潜在的风险，

是否造成资产的减值、或资产利用率不足、或影响正常运营现金流等。

（四）利润分析。

利润分析较为重要，目的是揭示各项成本是否合理、合规（即符

合制度），发掘合理节支空间。利润分析，即成本费用分析，一般按

类进行分析，一类是成本费用性质、一类是核算项目，两者组合一起，

一方面揭示那些成本费用增长；一方面揭示因那些科室直接成本费用

高而拖累整体利润。

1、按成本费用性质进行分析，根据《主要成本费用》表，针对增

减变化大的，进行抽丝剥茧，有理有据的分析。对存在不合理的增长，

要提出有效的控制措施，并进行实施；重点对变动成本进行分析。若

固定成本发生变化的也要说明原因：

（1）人力成本分析，分两类，一类按固定工资、绩效奖金进行同

比分析。绩效奖金按配比原则，根据收入进行同比分析；二类按人员

结构、岗位分析，如行政后勤、生产部门、销售部门等进行分析，分

析是否存在窝工效率低下。总而言之，当对比变化相对较大时，分析

出原因（数据设计成表，让人事部门报）；

（2）产品成本分析，与同期进行比对分析，重点对采购（商品与

劳务）源头进行分析，找出变化原因；对成本计算、分配的精准性进

行分析；如外包劳务（工程）。生产制造成本分析。

（3）材料成本分析。重点对采购源头、领用消耗进行分析找出变

化原因；

（4）管理费用分析。

（5）其他变动成本、固定成本费用占份额较大，变化较大的，分

析变化原因。

2、按生产线进行分析，按生产线与产量进行配比、对比分析成本，

相同规格的产品，不同生产线产出成本的比较分析，揭示成本不同的