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关于财务报告与分析的几点参考建议
关于财务报告与分析的几点参考建议
一、财务报告与分析的意义
财务报告与分析是站在企业总体经营与管理的全局高度,全面揭
示企业某个经营周期的财务状况、经营情况,以及财务活动的规范情
况。根据财务数据,结合经营业务、规章制度,通过数据横向与纵向
对比、挖掘,抽丝剥茧的分析各类财务数据变化的成因,并给出建设
性参考意见,最终达到各项资产的安全,促进企业增收节支。是供经
营决策者、或投资人提供决策依据第一手资料。
财务报告与分析分类:一般分为周期性财务分析报告与专项报告
两类。周期性财务分析报告分为季度报告、半年度报告、年度报告。
季度分析可以简单些,但总体内容要有针对性,突出重点;半年度、
和年度报告要全面具体、层次分明,更要有深度。
二、财务分析的主要内容
(一)、概述,内容包括:
1、经营情况概述。分析报告期的经营情况,如:收入、利润、利
润率,以及年度目标完成情况;同比增减情况、环比增长情况。
2、财务状况变动概述。如:总资产规模、资产结构、负债率、现
金流、以及应收账款。
3、影响经营情况发生较大的经营因素概述;影响财务状况发生较
大变化的因素分析,如导致现金流不足的环境因素概述。
4、经营环境概述。如,政策环境、内部人员及人力成本环境、技
术环境、纳税环境、市场经济环境等。
(二)经营数据分析
1、收入数据。重点以图、表的形式反应收入结构、增减变化,配
以文字分析增减原因。(1)收入同比、环比分析增减变化;
(2)按产品收入结构分析,找出影响收入增减的源头,分析原因;
(3)按收入结构分析,即月结(应收欠款)、现结,进行分析。
也可以将以上三类进行组合分析。目的是向管理者一目了然的提
供出收入的构成、增减变化,及增减的原因。重点产品重点分析。
2、主要大客户数据分析;
(三)财务状况分析
1、现金流分析,公司一般现金流充足。但对于上缴公司资金,或
者其他因素公司下拨款的,要在报告中给与重点说明;或者有融资贷
款;或者后期有大额款项支付,但本公司资金不足支付的也需重点说
明;
2、债权债务重大变化分析说明;这些都会影响未来现金流。如应
收账款积压、应付账款拖延、预付账款购买的商品、劳务预期等。
3、存货分析,存货构成,周转率,分析存货是否有潜在的积压,
以及管理情况、采购成本分析;
4、固定资产分析,分析发生变化的因素,如新增,报废;如果闲
置资产也应重点反应;
5、预提费用、待摊费用变化分析等
以上分析,旨在揭示企业的各项资产是合理,有无潜在的风险,
是否造成资产的减值、或资产利用率不足、或影响正常运营现金流等。
(四)利润分析。
利润分析较为重要,目的是揭示各项成本是否合理、合规(即符
合制度),发掘合理节支空间。利润分析,即成本费用分析,一般按
类进行分析,一类是成本费用性质、一类是核算项目,两者组合一起,
一方面揭示那些成本费用增长;一方面揭示因那些科室直接成本费用
高而拖累整体利润。
1、按成本费用性质进行分析,根据《主要成本费用》表,针对增
减变化大的,进行抽丝剥茧,有理有据的分析。对存在不合理的增长,
要提出有效的控制措施,并进行实施;重点对变动成本进行分析。若
固定成本发生变化的也要说明原因:
(1)人力成本分析,分两类,一类按固定工资、绩效奖金进行同
比分析。绩效奖金按配比原则,根据收入进行同比分析;二类按人员
结构、岗位分析,如行政后勤、生产部门、销售部门等进行分析,分
析是否存在窝工效率低下。总而言之,当对比变化相对较大时,分析
出原因(数据设计成表,让人事部门报);
(2)产品成本分析,与同期进行比对分析,重点对采购(商品与
劳务)源头进行分析,找出变化原因;对成本计算、分配的精准性进
行分析;如外包劳务(工程)。生产制造成本分析。
(3)材料成本分析。重点对采购源头、领用消耗进行分析找出变
化原因;
(4)管理费用分析。
(5)其他变动成本、固定成本费用占份额较大,变化较大的,分
析变化原因。
2、按生产线进行分析,按生产线与产量进行配比、对比分析成本,
相同规格的产品,不同生产线产出成本的比较分析,揭示成本不同的
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