第十五章 债务重组答案.docxVIP

第十五章 债务重组

一、单项选择题

深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

红星公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。

A．10 B．20 C．-10.4 D．0

【答案】B

【解析】红星公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值520万元-重组债务的公允价值500万元(520－20)=20（万元）。

深广公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。

A．20 B．5 C．9 D．29

【答案】B

【解析】深广公司应确认的债务重组损失=(520-15)-（520-20）=5（万元）。

A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值500万元（不含增值税），增值税税额85万元，成本300万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

（1）B公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。

A．100 B．300 C．15 D．385

【答案】C

【解析】B公司应确认的债务重组利得=600-（500+85）=15（万元）。

（2）A公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。

A．0 B．85 C．100 D．15

【答案】B

【解析】A公司冲减资产减值损失的金额=（500+85）-（600-100）=85（万元）。二、多项选择题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：

甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备

1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

单位：万元

项目 公允价值

项目 公允价值

可供出售金融资产（系对丙公司 800

账面价值

790（2009年12月5日取得

股票投资）

时的成本为700万元）

无形资产——土地使用权

5000

3000

库存商品

2000

1500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%

收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2012年12月31日。

甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2011年6月30日其公允价值为795万元，2011年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大），2012年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。

甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。

（4）2011年10月20日，甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产，并采用公

允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为

100万元，于每季度末收取。

（5）2011年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。

（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：

不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。

甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（6）题。

关于甲公司债务重组业务，下列事项中正确的有（ ）。A．剩余债务的公允价值为2000万元B．剩余债务的公允价值为800万元C．剩余债务的公允价值为832万元

D．应