财务预算的编制.docVIP

\h财务预算的编制

\h财务预算的基础知识

\h财务预算概念

财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，是预算期内企业资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等财务活动及其结果的统筹安排。

财务活动是指企业资金运动过程中的资金筹集、使用及利润分配等活动的总称，包括资金筹集、资金使用和利润分配三个基本环节；经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果；财务状况是指企业一定日期的资产、负债及权益情况，是企业一定时期财务活动结果的综合反映。

财务预算从价值方面总括反映了预算期内经营预算和投资预算的执行结果，不仅信息资料主要来自经营预算和投资预算，而且大部分财务预算指标也都是经营预算指标、投资预算指标汇总或加减计算的结果。所以，财务预算也称为总预算。

\h财务预算内容

财务预算主要包括利润预算、现金预算和财务状况预算。

1.利润预算

利润预算是预算期内企业经营成果及利润分配的预算，总括反映了预算期内企业执行经营预算、投资预算及财务预算后的效益情况和利润分配情况，主要包括营业外收支预算、利润表预算、利润分配预算。

2.现金预算

现金预算是预算期内企业现金收支及筹措活动的预算，总括反映了预算期内企业现金收支、筹措、流动情况及其结果，主要包括现金收支预算、现金流量表预算、融资预算等。

3.财务状况预算

财务状况预算是预算期初、期末企业财务状况变动情况的预算，总括反映了预算期内企业执行经营预算、投资预算和财务预算前后的财务状况变化情况，主要包括所有者权益预算、资产负债表预算等。

\h利润预算的编制

\h利润预算的基础知识

利润预算是预算期内企业经营活动成果及利润分配的预算。主要依据年度经营目标、经营预算和投资预算编制。利润预算一方面要对经营预算中有关收入、成本、费用指标进行汇总；另一方面要审查、核实经营预算和投资预算中的有关预算指标是否符合年度经营目标和预算编制的要求，实现各项预算指标与企业战略规划、经营目标的相互衔接。

1.利润预算的内容

（1）利润表预算

（2）营业外收支预算

（3）利润分配预算

2.利润预算编制依据

经营目标是利润预算编制的目标依据：经营目标是企业在一定时期内生产经营活动所要达到的经营成果，是以战略规划为导向，在分析企业外部环境和内部条件的基础上确定的、企业在一定时期内的发展方向和奋斗目标，是企业主要预算指标的目标依据。利润预算中的“营业收入”“利润总额”“净利润”等指标都是企业经营目标的重要内容，因此，编制利润预算必须紧紧围绕如何落实企业经营目标这个主题，使预算期内的销售收入、利润总额等主要预算指标与企业确定的经营目标相吻合。

经营预算是编制利润预算的基本依据：经营预算是编制利润预算的基础，利润预算中的收入、成本、费用等项预算指标都可以直接取自各种经营预算。

投资预算是编制利润预算的重要依据：利润预算中的投资收益指标来自投资收益预算，因此，投资预算也是编制利润预算的重要依据。

权责发生制是编制利润预算的法规依据：利润预算中的利润是指会计利润，也就是账面利润、在利润表中披露的利润。

\h营业外收支预算的编制

营业外收支预算是预算期内企业与日常经营活动无直接关系的各项利得和损失的预算。它总括反映了预算期内企业经营成果之外的收益与支出情况。

1.营业外收支预算的编制方法

营业外收支与企业的日常经营活动无直接关系，营业外收入和营业外支出之间也相互独立，不具有因果关系和配比关系。因此，营业外收支预算的编制一般采用收付实现制原则，即以款项的实际收付为标准来确认营业外收支事项的发生。营业外收入和营业外支出要在预算表中分列项目反映，具体预算数值要根据各明细项目的性质和特点进行测算。

2.营业外收支预算的编制案例

【范例】晶明公司2014年预计发生以下非日常经营活动事项：一是董事会决定向希望工程捐款2万元；二是我国香港某企业家为了支持家乡企业发展向晶明公司捐赠现金3万元。

财务部据此编制晶明公司2014年营业外收支预算如表所示。

晶明公司2014年营业外收支预算表

\h利润表预算的编制

利润表预算是按照利润表的内容和格式编制的，它将预算期内各项收入、费用以及构成利润的各个项目根据“收入-费用=利润”的基本等式，依照一定的分类标准和顺序排列而成的。其中，收入项目主要包括营业收入、公允价值变动净收益和营业外收入；费用项目主要包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等；利润项目主要包括营业利润、利润总额和净利润等。

1.多步式利润表预算的编制方法

多步式利润表预算是将收入和费用按性质进行归集分类，使之相互配比，据以计算出不同业务活动所实现的利润，并逐步计算出利润总额及净利润的利润表预算。编制多步式