存款利息的核算课件.pptVIP

第三章商业银行存款业务核算——存款利息的核算

想想看“你是愿意每天得到一万元连续三十天，还是只在第一天给你一分钱，然后每天翻倍一直翻30天？”

“货币时间价值”导入

?假如我们存1分，利率为100%，也就是第一天1分、第二天2分、第三天4分，连续累积一个月，最后是多少钱？0.011FV=？3023429

（一）利息计算的一般规定?计息的范围除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，其他都要按结息期和计算方法准确地计算利息。?计息的时间存期的计算原则是“算头不算尾”，即存款存入的当日开始计息，取款的当日不计利息。定期存款存期一般按年、月计算活期存款的存期按实际天数计算单位和个人活期存款的结息日是每季末月20日?利息的计算公式利息=本金（存款金额）x存期x利率存款计息金额起点，均以本金“元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位，分以下四舍五入。

（二）单位存款利息核算单位活期存款利息计算（余额表计息和账页计息）a计算利息的基本公式：利息=本金(存款金额)×存期×利率b由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数×日利率积数=存款余额×日数

下面就以账页计息来了解银行的计息方法：XX银行吸收存款分户账户名：M公司账号：2011XXXX0601利率：年1.8%20xx年摘要借方贷方借或余额日数积数月日贷3贷20000011220000041120000贷320000411312000051600003962400003400006贷3400001620结息621转息贷34000092219000001095

?该公司20XX年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下：?×1.8%÷360=1095（元）?根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。?计算利息时，借：利息支出—单位活期存款利息贷：应付利实际付息，转入存款人账户时，借：应付利息1095贷：吸收存款—单位活期存款—M公司1095（余额表计息方法见书本P52）

单位定期存款利息计算单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。（存期一般有三个月、半年、一年、两年、三年、五年）（注意）a.按逐笔计息法计息：利息=本金X年X年利率超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算，并全部计入本金。b.提前支取的部分按活期存款利率计算。c.如遇有利率调整的，仍按开户日挂牌公告的相应定期存款利率计算。d.按实际天数计算。

?练习：?N单位存入银行定期存款400000元，定期3年，年利率假定为3.33%，3月20日到期。该单位于3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。?计算利息并写出相应分录

到期利息=400000×3×3.33%=39960（元）逾期利息=400000×11×（0.36%÷360）=44（元）获得的利息=39960+44=40004（元）?会计分录：借：利息支出4000440004贷：应付利息借：吸收存款—单位定期存款—N单位户400000应付利息40004贷：吸收存款—单位活期存款—N单位户440004（定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款账户）

（三）储蓄存款利息的核算?A.活期储蓄存款利息的核算?1．用利息查算表计息?2．用日积数计息(同单位活期存款计算积数一样，结息日也是每季度末月20日)PS：我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率

B.定期储蓄存款利息核算（1）整存整取应付利息=本金×存期×利率（2）零存整取每元存款利息基数=（1+存款月数）÷2×月利率应付利息=本金×月数×每元存款利息基数（3）存本取息每次应付利息数=（本金×月数×月利率）÷支取利息次数（4）零存零取到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）÷2×存期×利率

?定期储蓄存款中的整存整取核算方法与单位定期存款的核算是一样的。（分为开户、到期支取、提前支取、过期支取这四个环节）