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生产企业出口退税典型例题
【案例】某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销
售及国内销售.该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣
的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折
合人民币2400万元.假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率
15%,假设不设计信息问题.则相关账务处理如下:
(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:
借:原材料等科目5000000应交税金--应交增值税(进项税额)
850000
货:银行存款5850000
(2)产品外销时,分录为:
借:应收外汇账款货:主营业务收入
(3)内销产品,分录为:
借:银行存款3510000货:主营业务收入3000000
应交税金--应交增值税(销项税额)510000
(4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征
税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48(万元)
借：产品销售成本480000货：应交税金--应交增值税(进项税额
转出)480000
出口退税的会计分录
保费记入出口销售收入：
借：银行存款(应收帐款)【一般情况是先收到货款，可先做预收
帐款】
贷：主营业务收入——自营出口收入
借：应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税——出口(出口退税)
转成本
借：主营业务成本——自营出口
贷：库存商品--出口商品XXXX
贷：应交税金——应交增值税——出口(进项税额转出)
收回退税
借：银行存款
贷：应收出口退税
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