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低碳经济的理论基础与税收政策研究

作者：马辉

来源：《经济研究导刊》2010年第35期

摘要：低碳经济是经济发展的碳排放量、生态环境代价及社会经济成本最低的经济，是以

改善地球生态系统自我调节能力为目标的可持续发展的新经济形态。近年来，由温室气体排放

所引起的地球变暖问题已成为国际社会关注的焦点，低碳经济是应对全球变暖的最佳经济模

式。鉴于此，从低碳经济的内涵与特征入手，剖析现行国内外碳排放的税收政策与规制，并提

出确保税收新政落实到位、适时开征碳税等政策建议。

关键词：低碳经济；激励理论；庇古税；碳税

中图分类号：F205；F812.42文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０10）

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一、低碳经济的理论基础

（一）福利经济学理论

从理论上讲，在资源环境领域存在着严重的“市场失灵（Marketfailure）”。具体表现为两

方面：一方面，环境资源属于共有资源，会产生“公共地悲剧（Tragedyofthecommons）”；另

一方面，环境污染的负外部性（即厂商的私人成本小于社会成本）与环境保护的正外部性（属

于公益事业）。而经济主体出于追求个人利益的需求，不愿意主动为其付费，都想成为“免费

搭车者（FreeRiders）”，这就使政府介入资源环境领域成为必然。而税收作为市场经济下最主

要的经济杠杆之一，对负外部性问题有最直接、有效的调节作用。英国经济学家阿瑟庇古·

（Pigou，1920）在其《福利经济学》（Welfareeconomics）中建议，应当根据污染造成的危害

对排污者征税，用税收来弥补私人成本与社会成本之间的差距，使二者达到平衡，这种税也被

称为“庇古税（Pigouivaintax）”。

（二）可持续发展理论

发展是人类社会不断进步的永恒主题。可持续发展有着非常丰富的内涵，其基本特点是需

要、限制和公平，具体包括经济、社会、资源、环境和全球五个方面的可持续发展。人类正处

于从工业文明走向现代新文明的发展阶段，可持续发展思想在环境与发展理念的不断更新中逐

步形成。“可持续性”最初应用于林业和渔业，指的是保持林业和渔业资源延续不断的一种管理

战略。1962年，美国海洋生物学家蕾切尔卡逊（·RachelKarson）发表的《寂静的春天》初步

揭示了污染对生态系统的影响。1972年，罗马俱乐部（TheClubofRome）提交的《增长的极

限》所阐述的“合理的、持久的均衡发展”，为孕育可持续发展的思想萌芽提供了土壤。1972

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年，联合国人类环境会议通过的《人类环境宣言》正式吹响了人类共同向环境问题挑战的进军

号。1987年世界环境与发展委员会（WCED）提交的《我们共同的未来》实现了人类有关环

境与发展思想的重要飞跃。自联合国环境与发展大会（UNCED）通过《里约环境与发展宣

言》（又名《地球宪章》）和《21世纪议程》两个纲领性文件，以及各国政府代表签署了联

合国《气候变化框架公约》等国际文件及有关国际公约以后，可持续发展得到世界最广泛和最

高级别的政治承诺。

（三）激励理论

在经济发展的过程中，劳动分工与交易的出现带来了激励问题。激励理论是行为科学中用

于处理需要、动机、目标和行为四者之间关系的核心理论，是业绩评价理论的重要依据。行为

科学认为，人的动机来自需要，由需要确定人们的行为目标，激励则作用于人内心活动，激

发、驱动和强化人的行为。从政府角度讲，政府以游戏规则制定者和执行者的身份，依据所掌

握的政策性资源和财力资源，激励低碳经济发展。目前，我国基本上是采取财政拨款、投融

资、税式支出、产权交易等常规政策激励低碳经济发展。例如，2007年我国中央财政安排235

亿元，2008年增加到418亿元用于支持节能减排，2009年推动节能减排支出567.47亿元。目

前，在农村实行的“以奖促治”政策带动了农村环保工作的广泛开展。2009年中央财政设立农

村环保专项资金，投入15亿元，支持2160多个村开展环境综合整治和生态示范建设，带动

地方投资达25亿元，直接受益农民达1300万人。在增值税、消费税、企业所得税、