税收征收管理法律制度.ppt

（4）发票的开具、使用和保管

一般情况下，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指：①开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制；②填写项目不齐全；③内容不真实；④字迹不清楚；⑤没有加盖财务印章或发票专用章；⑥伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。【例题·单选题】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。

A.3年B.5年

C.10年D.15年『正确答案』B【例题·单选题】下列有关发票开具的说法中，错误的是（）。

A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票

B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章

C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票

D.不能自行扩大专用发票使用范围『正确答案』B（5）发票的检查

发票检查中，税务机关的权利：

①有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

②调出发票查验；

③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。发票的真伪由税务机关鉴定。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据。

【考题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和资料

D.检查领购、开具和保管发票的情况『正确答案』ABCD3.增值税专用发票的管理

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。

四、纳税申报

（一）纳税申报的概念

纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。

（二）纳税申报的内容（了解）

了解纳税申报的主要内容和应提供的证件、资料。

（三）纳税申报的方式

1.自行申报（直接申报）

2.邮寄申报

注意：（1）经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封；（2）以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

3.数据电文方式

以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。

申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。

4.其他方式

实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。

简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。简并征期相当于延长了纳税期限，本身也不属于一种独立的纳税申报方式。

（四）纳税申报的其他要求

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.延期申报

（1）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困