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燃气企业内部控制体系建设思路研究

[摘要]随着燃气行业的不断发展和壮大，燃气企业面临越来越复杂多样的经营环境和风险挑战。内部控制体系的建设是保障企业经营活动安全、稳健的重要手段。基于此，文章旨在通过对燃气企业内部控制体系建设的思路进行研究，为燃气企业提供有效的内部控制体系建设思路和方法，使企业提高风险管理能力和运营效率，实现长期稳健发展。

[关键词]燃气企业；内部控制；体系建设

燃气企业属于基础设施行业，其经营活动涉及对天然气的生产、输配、销售等环节，具有高风险、高投入、高技术含量的特点[1]。同时，燃气企业的经营活动对于公众和环境安全具有重要影响，因此，其内部控制体系的建设对于保障公共安全和环境保护至关重要。

一、燃气企业内部控制体系建设的重要意义

燃气企业内部控制体系管控着企业各项经营工作和各类资源，使企业在日常经营中能够更加高效地运作[2]。通过内部控制机制，燃气企业能够更好地规划和管理资金的使用，节约资金，减少不必要的资金浪费，既能提高企业的运营效率，也为企业的未来发展提供更多的资金支持。除了资金管理方面，内部控制机制能够帮助燃气企业规避经营风险。通过建立风险评估和监控机制，燃气企业能够及时发现和化解潜在的经营风险，保障企业的稳健发展[3]。内部控制可帮助企业高效地评估经营中面临的风险，提示相应的风险预警信息，为企业的决策提供更加准确的数据支持，使企业能够更加稳健地发展。因此，内部控制对于燃气企业的发展至关重要，是企业经营管理中不可或缺的一部分。

二、燃气企业内部控制体系建设的特征

（一）经常性

企业内部控制是一个连续不断的过程，需要不断评价和优化，以适应瞬息万变的环境因素和内部运营的需要。内部控制体系的建设和完善需要持续投入与努力，不能期待在短期内完成[4]。

建立完善内部控制体系要求企业的持续承诺和资金投入，还有对内部控制人员的持续培训、对内部控制和审计制度的不断优化，以及对于内部控制体系传统文化的进一步传承。

除此之外，企业内部控制体系的建立还要与企业发展理念与目标相一致，需要根据客户发展阶段和外部环境的变化进行不断调整和优化。

（二）全面性

内部控制体系的全面性代表着企业需要确保内部控制体系覆盖全部的业务内容和贸易往来，包括财务会计、人力资源、设备购置、生产制造、市场销售、网络营销等多个方面，全方位地监督和管理企业的各种活动，确保企业正常运作与发展。内部控制体系的全面性还意味着企业需要构建全方位的内部控制体系和程序，包括内部控制审计、风险管控、合规管理、信息公开，以及内部监督和管理等各个方面。这种控制方法需要覆盖企业的各个领域，保障企业的各种活动都是在严密的控制下，防范和化解各种风险。

（三）关联性

企业的组织架构取决于内部控制体系的落实方向和职责分工，内部控制体系需要和组织结构彼此切合，保证内部控制体系的实施可以得到很好的支持和配合。

企业的管理体系包含各类管理制度、决策流程、审批流程等，内部控制体系需要和这些管理内容密切配合，保证内部控制体系的落实符合企业的管理要求[5]。除此之外，企业的结构监督和管理包括内部控制审计、风险管控、合规体系等，这几个方面都要与内部控制体系密切配合，形成协调统一、相互信任的总体。

内部控制体系也要与企业的文化相互联系。企业文化对内部控制体系的建设和运行有着重要的影响，优秀的企业文化可以促进内部控制体系的落实。

三、以XA燃气为例，分析燃气企业内部控制体系建设存在的问题

（一）内部控制环境存在缺陷

XA燃气当前的内控组织架构如图1所示，督委会在监察、审计工作中承担着重要的责任，但由于工作跨度较大，会忽略与财务部门的联合作用。财务中心稽核总监直接对董事负责，但成果共享度不足，这导致了内部控制方面的问题。缺乏成果共享会降低财务稽核工作的效果，也使得从财务角度进行内部控制变得困难。

因此，需要加强稽核成果的共享和协作，提高内部控制的效率和质量。审算中心对燃气集团的工程进行内部控制监督，但未与集团层面的督委会等形成有机集成。缺乏与督委会等部门的合作和协调会导致内部控制的不完整，因此，要建立内部控制监督机制，确保内部控制工作的全面性和有效性。

（二）風险评估体系有待完善

燃气企业计划拓展业务至五金产品销售、建材销售和器械安装服务领域，然而，企业尚未建立相应的风险识别与管理机制。

财务部门在面对审计准则的变化时，缺乏及时作出调整的能力，导致无法快速适应企业的发展变化。财务部门是企业内部控制的重要组成部分，需要具备灵活应变的能力，适应外部环境和企业发展的变化，有必要加强财务部门的应变能力和对规则变化的监测与调整。

（三）内部控制活动有待加强

燃气企业资金预算体制存在不完善的状况，造成费用预算落实不到位、资源浪费和质量下降。因此，需要建立和完善预算管理和执行机制，保证资源合