企业所得税课件(完整版)2014-6-24-14.50.45.pptx

starting企业所得税第1期课题

以下内容仅简述《中华人民共和国企业所得税法》局部条款规定好好學習天天向上

Part1企业所得税的概念及纳税人Part1企业所得税的概念及纳税人

企业所得税的概念企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。★以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。★以量能负担为征税原那么。★实行按年计征、分期预缴的征管方法。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人一

企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。★依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人二

企业所得税的纳税人根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。★两个标准满足其一，即为我国的居民企业。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人二

企业所得税的纳税人居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。★罗格朗集团及旗下各子公司都是我国的居民企业。居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全部所得纳税。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人二

?多项选择题依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有〔〕。A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人CD

Part2企业所得税的征税范围Part2企业所得税的征税范围

应税所得范围Part2企业所得税的征税范围一1销售货物所得234提供劳务所得转让财产所得权益性投资所得5利息所得租金所得678特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得

应税所得来源地标准确实定Part2企业所得税的征税范围二3、①不动产转让所得：按照不动产所在地。转让财产所得②动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。③权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。1、销售货物所得：按照交易活动发生地。2、提供劳务所得：按照劳务发生地。

应税所得来源地标准确实定Part2企业所得税的征税范围二4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所得的企业所在地。5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地。

Part2企业所得税的征税范围?单项选择题依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。〔〕A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。D

Part3企业所得税的税率Part3企业所得税的税率

根本税率企业所得税的根本税率为25%Part3企业所得税的税率一

低税率与优惠税率Part3企业所得税的税率二2、15%：国家重点扶持的高新技术企业3、10%的优惠税率：详见有关规定符合条件的小型微利企业非居民企业符合条件的所得〔现减按10%征收〕1、20%

Part4收入总额Part4收入总额

收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。Part4收入总额一

收入总额1、销售货物收入企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。★除法律法规另有规定外，企业销售收入确实认，必须遵循权责发生制原那么和实质重于形式原那么。Part4收入总额一

收入总额1、销售货物收入Part4收入总额一销售方式销售货物收入的确认①托收承付办妥托收手续②预收款发出商品③销售商品需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕④以支付手续费方式委托代销收到代销清单

收入总额1、销售货物收入Part4收入总额一销售方式特殊收入的确认①分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确定销售收入的实现②受托加工制造大型机械设备等持续时间超过12个月的，按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入③产品分成方式取得收入企业分得产品时以产品的公允价值确认收入

收入总额2、提供劳务收入企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓