增值税退、免、返、加计抵扣的分录.docx

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增值税退、免、返、加计抵扣的分录

1、生活服务业、与生产服务业增值税进项加计抵减

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益—政府补助?

2、先进制造业的加计抵减

借：应交税费—应交增值税—减免税款?

贷：主营业务成本/管理费用等

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—减免税款?

ps：同为加计抵减，先进制造业的加计抵减与纾困企业进项税额加计抵减，税务总结都给出了指导分录，但指导分录的却不相同。小编估计是因为政策的持续性不同导致分录不同。先进制造业的加计抵减应该会是以后长期存在的优惠政策，而纾困企业进项税加计抵减未来应当会调整或取消。

3、农产品生产领用阶段的加计抵扣

借：生产成本——基本生产成本(直接材料)

????应交税费——应交增值税(减免税款)?

贷：原材料

4、增值税进项税转出分录

借：库存商品/原材料/主营业务成本等

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出?

结转分录

借：应交税费-应交增值税-进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

5、政策性免征增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：其他收益—政府补助

6、留底退税的分录

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）

借：应收留抵税额退税款

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）

借：银行存款

贷：应收留抵税额退税款

7、增值税即征即退的分录

确认退税额时

借：其他应收款—应收退税款

贷：其他收益—政府补助

实际收款时

借：银行存款

贷：政府补助

8、增值返还的分录

借：银行存款

贷：其他收益—政府补助