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第十二章企业所得税法第一节企业所得税概论一、企业所得税的概念是对境内企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业分为居民企业和非居民企业。二、企业所得税的计税原理所得税的特点主要有三个：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。三、2008年两法合并第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。第二节纳税义务人与征税对象【注意】我国新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第二节纳税义务人与征税对象二、征税对象企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。（二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（三）所得来源地的确定P277第二节纳税义务人与征税对象【例题?单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（）。A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。【答案】B第二节纳税义务人与征税对象【例题?多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有()。A．销售货物所得按照交易活动发生地确定B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】AD第三节企业所得税税率企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。【例题?多选题】以下使用25%税率的企业有（）。A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB第四节应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额第四节应纳税所得额的计算一、收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。【学习提示】这部分的学习内容繁琐，可分三个要点掌握：一般收入的确认；特殊收入的确认；处置财产收入的确认。第四节应纳税所得额的计算二、不征税收入和免税收入三、准予扣除项目的基本范围（一）税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。（二）扣除项目的范围企