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预算会计改为借贷记帐法初探

一九九三年七月，我国颁布实施了《企业会计准则》

和《企业财务通则》以及新的行业会计制度，把我国企业会计的改革

推向了一个新的历史时期。几年来的实践证明，企业会计的改革是可

行的、成功的。它适应了市场经济的要求，极大地促进了社会主义经

济建设的发展,取得了可喜的成绩和成功的经验。而我国的预算舆论，

却一直延用着建国以来的会计体系和制度。随着我国经济体制改革的

逐步深入、社会主义市场经济的建立和发展、国际交流的增加，财政

分配格局和单位财务管理形式都发生了重大变化。在这种情况下现行

的预算会计制度及运行机制，已不适应客观情况发展的要求，迫切需

要按照社会主义市场经济的要求进行改革。

预算会计的改革，是一个错综复杂的问题，它包括预算会计管理

体制的改革、会计工作的改革、会计法规制度的改革等。本文仅以会

计记帐方法即由资金收付记帐法改为借贷记帐方法做些探讨。

1.资金收付记帐法简述

资金收付记帐法（以下简称收付记帐法)是以结存资金(货币资金

和实物）为记帐主体、以收、付为记帐符号，记录资金收入、运用和

结存的一种复式记帐方法。其主要特点如下：

1.1对科目固定分类

收付记帐法的会计科目按其经济内