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第七章公共收入
公共收入是指政府为履行其职能而取得
的所有社会资源总和。
公共收入产生于社会公共利益的需要。对
这些社会公共需要,单靠私人的力量是很难实
现的或者其效率很低,于是就需要借助社会的
整体力量来实现,具体就是凭借社会的公共权
力来配置和使用一部分社会资源,以满足社会
公共需要而融资。
7.1公共收入的原则
n7.1.1.受益原则(benefitprinciple)
n亚当·斯密在《国富论》中讲“一切公民,
都须在可能范围内,按照各自能力的比
例,即按照各自在国家保护下享得收入
的比例,缴纳国赋以维持政府所需。”为
政府提供的商品和服务提供资金的方式
应与居民从政府提供的服务中获得的收
益相关。。
n受益原则含义:求按纳税人从政府公共支出中
获得的利益程度来分配税负
n这种观点的理论依据是,政府之所以要向纳税人
课税,是因为它向纳税人提供了公共物品;纳税
人之所以要向政府纳税,是因为他们从政府提供
的公共物品中获得了利益.因此,税负在纳税人
之间的分配,只能以他们享受利益的多少为依据
,受益多者多缴税,受益少者少缴税,受益相同者
缴纳相同的税.
n优点:
★政府所提供物品或服务的成本费
用的分配同这些物品或服务的边际
效益相一致.
★形成林达尔均衡
不足:受益多少很难测定
2.支付能力原则(abilitytopay
principle)
n含义:支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定
其应承担的税负.
按照这一观点,税收负担的分配与支出不发生联系,每个
纳税人只要按支付能力大小来分摊总税收即实现了公
平.尽管这一观点由于不联系支出,受到一些经济学家的
反对,但从实践角度来看,它最具可行性,已成为被广为
接受的指导税制建设的理论之一.
n这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中
获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。
这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力
联系起来,能力高者负担重一些,能力低者负担轻一
些,无能力者无负担。
n支付能力原则可以从两个方面来体现:一是横
向公平,即要求纳税能力相同的人负担相同的
税收;二是纵向公平,即要求纳税能力不同的
人负担不同的税收。
n优点:
政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以
使社会成员的境况达到一种相对公平的状态.
不足:存在支付能力的测度问题.
n7.1.3小结:线索和依循
n1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确
立公共收入制度服务,或者说是公共收入的依据
.
2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能
的途径和手段.
n思考题:
试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力
原则.
7.2税收:公共收入的主要形式
公共收入亦称财政收入,是指公共部门为
供应财政支出的需要,自家庭、企业取得的
一切货币收入。
公共收入的主要形式有:税收、公债、其他
收入等。
7.2.1什么是税收
n列宁说过:所谓赋税,就是国家不付任
何报酬而向居民取得东西。
n1.定义:税收是政府为实现其职能的需要,
凭借其政治权力,并按照特定的标准,强制
,无偿地取得公共收人的一种形式。
s英国的《新大英百科全书》:在现代经济中,税收
是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的
征收;它通常被认为是对政府公共收入的捐献,用以
满足政府开支的需要而并不表明是为了某一特定的目
的。税收是无偿的,它不是通过交换来取得。
s美国的《现代经济学词典》:税收的作用在于为了
应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具
有强制性,它可以直接向居民或公司征收
s日本的《现代经济学词典》:税收是国家或地方公
共团体为筹集满足社会共同需要的资金,而按照法律
的规定,以货币的形式对私人的一种强制性课征
2.特点
(1).税收是由政府来征收的.
(2).政府征税凭借的是其政治权力.
(3).税收是强制征收的.
(4).
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