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练习题（一）
货币资金及应收款项
1.资料：甲公司发生下列经济业务：
（1）12月5日，委托当地银行汇往上海有关银行100000元开立采
购专户，并派李四到上海采购。李四预借差旅费2000元，以现金支
付。
（2）12月8日，收到李四从上海寄回采购商品的增值税专用发票，
发票上注明价款80000元，增值税13600元，已从当地采购专户支
付。
（3）12月10日，向银行申请签发银行汇票，出票金额36000元，
银行同意受理，款项从结算户划出。
（4）12月13日，持珊瑚树银行汇票到广州采购商品，收到增值税
专用发票，发票上注明价款30000元，增值税5100元。
（5）12月15日，销售商品一批，价款50000元，增值税8500元，
对方单位交来出票金额为60000元的银行汇票进行结算。
（6）12月18日，收到银行转来本月10日签发的银行汇票余款900
元的收账通知。
（7）12月20日，采购商品一批，收到增值税专用发票，发票上注
明价款20000元，增值税3400元，当即开出金额为23400元的转账
支票进行结算。
（8）12月25日，销售商品一批，价款60000元，增值税10200元，
对方单位交来金额为70200元的转账支票进行结算。
（9）12月27日，开出现金支票从银行提取现金10000元
（10）12月31日，李四从上海回来，报销差旅费1800元，并交回
多余现金200元。上海的采购专户结束，余款划回。
要求：根据上述资料编制有关会计分录。
2.练习银行存款余额调节表的编制。
资料：乙公司5月31日收到的银行对账单余额为500000元，银行
存款日记账余额为450000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：
（1）5月29日，银行代公司收入销货款100000元，银行已入账，
而公司尚未收到银行通知，尚未入账。
（2）5月29日，公司开出转账支票35000元，公司已入账，而银行
尚未入账。
（3）5月30日，银行代公司支付电话费15000元，银行已入账，而
公司尚未收到银行通知，尚未入账。
（4）5月31日，公司将转账支票70000元送存银行，公司已入账，
而银行尚未入账。
要求：
（1）编制银行存款余额调节表
（2）若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？
3.练习应收票据的账务处理。
甲公司法伤如下经济业务：
（1）2月25日，销售产品一批给乙公司，增值税专用发票上注明价
款50000元，增值税8500元，并为之代垫运杂费1500元，款项均
未收到。
（2）3月1日，乙公司签发一张不带息的商业承兑汇票给甲公司，
面值为60000元，期限3个月，结清前欠货款。
（3）4月1日，因急需资金，甲公司将汇票贴现，贴现率3.6%，贴
现所得款项已存入银行。
（4）6月1日，收到银行通知，甲公司和乙公司均无款支付到期的
贴现票据款，已将票据转作逾期贷款处理。
要求：（1）计算贴现所得额
（2）编制有关会计分录
4.资料：某企业年末应收账款余额为200万元，经过减值测试后所确
定的提取坏账准备的比例为5‰，第二年发生坏账损失20000元，其
中甲单位10000元，乙单位10000元，年末应收账款余额为160万元，
第三年已冲销的上年甲单位应收账款10000元又收回，期末应收账款
余额为100万元。
要求：
（1）根据上述资料计算各年应计提的坏账准备金额
（2）编制有关会计分录。
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