营改增介绍(最新整理版).pdf

目录

◆“营改增”主要内容概述

◆增值税发票管理

◆增值税发票计税规则

◆税负分析及业务议价策略参考

◆业务系统操作

◆边界时点（8月1日）前业务处理规则

一、“营改增”主要内容概述

1、两种税制特点对比

（1）增值税是对企业的增值额征税，而营业税是对企业的营业收入额征税；

（2）增值税是价外税，而营业税是价内税。

举例：代理业务，应收客户100元，应付供应商95元，代理取得毛收入5元

●增值税模式下：对代理取得毛收入的净额（5/1.06）征税，企业缴纳增值税5/1.06*6%=0.28

元，企业净收入5-0.28=4.72元；

●差额征收营业税模式下：对代理取得毛收入（5）的全额征税，企业缴纳营业税5*5%=0.25

元，企业净收入5-0.25=4.75元。

2、改征

（1）税目

时间试点前试点后

税目营业税增值税

1、交通运输业1、交通运输业

2、转让无形资产（部分）2、现代服务业

3、服务业（部分）—研发和技术服务

—信息技术服务

—文化创意服务

—物流辅助服务

—有形动产租赁服务

—鉴证咨询服务

—广播影视服务

（2）税率

在现行增值税17%的标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率，对特

定服务出口实行免税制度和零税率。

试点前试点后

原营业税纳税人3%，5%

试点一般纳税人

—交通运输业11%

—研发和技术服务6%

—信息技术服务6%

—物流辅助服务6%

—有形动产租赁服务17%

-1-

—鉴证咨询6%

—广播影视服务6%

税改最大的受益者为现代服务业的小规模纳税人，从原来按5%税率缴纳营业税，调整

为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅为40%；一般纳税人改征增值税后税负基本上会有

不同程度的上升，涨幅较大的为交通运输业、装卸搬运、有形动产租赁。

（3）武汉区域涉及的税改业务

行业业务范围试点前计缴试点后改征

营业税税率增值税税率

交通运输陆路运输服务3