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物资采购内部审计实施办法

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第七条各环节制度执行的有效性评价。抽取一定数量

的采购业务按照各业务环节对其内控有效性进行符合性测

试，重点关注采购业务中的主要风险点（立项、供应商选择

和价格确定等），是否制订相应的控制措施并有效执行。

第八条采购业务后评估的评价。检查业务部门是否定

期对已完成采购项目的采购计划、采购渠道、采购价格、采

购质量、采购成本、协议或合同签约与履行情况等业务进行

专项评估和综合分析，对其采购业务后评估的效果进行评

价。

第四章全过程跟踪审计

第九条全过程跟踪审计的主要内容包括：对采购申购

环节、采购实施环节、合同签订环节、验收环节和付款结算

环节等全过程的审计监督与评价。

第十条申购环节的过程审计。

（一）审计采购项目是否列入年度采购计划并经“三项

工作”管理委员会（以下简称管理委员会）批准；

（二）审计采购业务预算是否经预算管理委员会审议。

申购、审批、执行职责是否按规定相互分离，相互牵制；

（三）审计采购业务是否符合生产经营计划，是否按计

划需求量结合实际库存情况审定采购数量，是否在资金预算

总额内安排计划外的采购；

（四）审计采购计划审批程序是否执行行业及企业管理

规定，采购计划的调整是否经过合规审批。

第十一条采购实施环节的过程审计。

（一）审计是否通过资质认证方式对供应商进行评价、

认证和管理。

（二）审计采购方式的确定与采购对象的金额及特性是

否相适应，是否按照管理权限履行相关审批手续。

1.是否将达到招标规定额度的项目进行拆分或者以其

他任何方式规避招标采购；

2.采用竞争性谈判、单一来源、询价方式的，是否符合

《采购管理实施细则》的规定；

3.招标代理机构是否按规定通过招标方式选定。招标代

理机构是否在资格认定部门依法认定的资格等级范围及招

标代理合同约定的代理权限范围内承担招标事宜；招标代理

机构是否接受同一招标项目的投标咨询服务，是否与有关行

政机关存在隶属关系或其他利益关系；依法必须进行招标的

项目，采购人自行办理招标事宜的，其条件是否符合法律法

规的规定；

4.采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，是否执

行回避制度。本条相关人员是指管理委员会成员、招标采购

中的评标小组成员、竞争性谈判及单一来源采购中的谈判小

组成员、询价采购中的询价小组成员等。

（三）招标实施过程审计。

1.《招标文件》的制订和审批流程是否合规。是否人为

设立了不合理的资格条件限制潜在投标人或明显倾向个别

投标人；是否以专有技术、专利产品、特定品牌等倾向性内

容或技术规格明显有利于个别投标人产品；是否规定了参与

前期工作的单位不得参与投标；是否包括招标项目的技术要

求、投标人资格审查标准、投标报价要求和评标标准等所有

实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款；

2.邀请招标方式是否通过招标管理部门审批，邀请招标

的对象是否符合采购管理规定，从供应商管理库中挑选合格

的供应商，或者公告报名结束后集体评选；信誉、资质、财

务状况是否满足招标文件要求；达到条件的投标人是否不少

于三家；

3.采购公告发布、潜在供应商报名、领取标书、投标等

时间节点的规定是否符合法律法规；公开招标信息发布是否

达到充分公开的效果；

4.评标小组成员组成是否为五人以上的单数，其中技

术、经济等方面的专家不少于成员总数的2/3，评标委员在

评标专家库中随机抽取并实行回避制度，评分细则设定是否

科学；

5.招标实施机构是否在评标委员会提出的书面评标报

告和推荐的中标候选人中确定中标人；是否按规定的方式、

时间及内容进行公示；

6.发出中标通知书后，招标实施机构是否按照招投标文

件与中标人签订书面合同。

（四）竞争性谈判过程审计。

1.谈判流程的制订和审批是否合规；是否明确谈判程

序、谈判小组人员组成、合同草案的条款以及评定成交的标

准等事项；

2.谈判小组是否从符合相应资格条件的供应商名单中

确定不少于三家的供应商参加谈判；

3.谈判小组成员是否由管理委员会办公室、需求部门和

有关专家共三人以上的单数组成；谈判小组成员是否集体与

单一供应商展开谈判，所有供应商