内部审计人员专业胜任能力框架构建-余欣.pdf

审计广角

内部审计人员专业胜任能力

框架构建

◆余欣/湖北联投梓山湖生态新城投资有限公司

摘要/本文采用AHP层次分析法，用技术胜任能力、职业技能、管理能力和专业品质四个指标

构建国有企业内审人员专业胜任能力框架体系，进一步推动内部审计发挥监督职能、风险防

控以及价值增益功能。

关键词/内部审计胜任能力胜任力模型AHP层次分析法

DOI:10.15882/j.cnki.sjyk.2024.02.021

审计是推进国家治理体系与治理能力现代化的基础与职业能力体系的构建提供了新的角度。在该模型中，工作

保证，应当在促进国家经济发展的同时，为社会和组人员的专业胜任能力不能只局限在技能和知识等显性方

织创造更多价值，为国家和组织确定的战略目标提供有力面，更应将求职动机、性格、自我认知等隐性胜任能力进行

支持。内部审计作为国有企业重要的内部监督力量在高综合考虑。没有了隐性竞争力的支持，显性竞争力越强的

质量发展之路上发挥独有作用。基于此，本文以Z国有企员工就会对公司产生更大的消极影响。美国学者Boyatsis

业为例，探析如何构建适应新要求的内部审计人员专业胜对“冰山模型”作了深入的研究之后，1983年提出“洋葱模

任能力框架。型”，这种模型更加凸显了层次结构。位于中心位置的是

动机，接着从里到外分别为：个性、自我形象与价值观、社

一、理论基础与相关概念

会角色、态度、知识和技能，越往外，越容易被测量和培养。

（一）胜任力国内关于胜任能力模型的探索起步较晚。杨舒怡

“胜任力”这个概念最早由哈佛大学教授MeClelland（2015）提出内审人员能力框架，包括行业基础知识、自身

（1973）提出，指能将某一工作中有卓越成就者与普通者区技能、实践工具和实践道德四个方面。贾云洁（2022）基于

分开来的个人的深层次特征，它可以是动机、特质、自我形CiteSpace软件，归纳总结出内审人员专业胜任能力框架中

象、态度或价值观、某领域知识、认知或行为技能等任何可涉及的具体能力要素可以划分为专业品质和专业技术。

以被可靠测量或计数的并且能显著区分优秀与一般绩效“客观性”“独立性”和“职业谨慎”等关键词共同组成审计

的个体特征。Hornby、Thomas（1989）对管理者的能力展开人员的专业品质。“智力能力”“估值技术”和“云计算”等关

了研究，认为一名合格的、高效率的管理者应该具备知识、键词都是专业技术的组成部分。《中国注册会计师行业人

品质和技能3个维度的专业能力素质。Mansfield（1996）等才胜任能力指南》于2022年发布，从理论和实际两个方面

人将胜任力定义为能够准确描述技能与行为特征的因子，对其进行了界定，并从“能力”“知识”“工作”三个方面对其

它与工作的结果有直接关系，能够通过培训与发展来改进进行了系统研究。

和提高。Shu等（2011）通过研究发现，内部审计人员良好研究者们根据不同的维度和关注重点，对职业者的内

的胜任力有助于识别和披露公司运营过程中的重大缺在素养和内在行为模式进行了差异化的建模。

陷。Abbott等人（2016）提出内部审计的有效性取决于审计

二、Z企业内审人员构成现状及挑战

人员胜任力和独立性的互补作用。

（二）胜任力模型（一）内审人员构成现状

MeClelland（1973）提出的“冰山模型”理论为企业员工Z国有企业坚持党管人才，实行“人才强企”战略。为