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宏观经济研究
宏观动态报告
线索之一，省级以下财税权力上移。
（一）既有框架下省以下地方权力划分探索
1994年分税制改革未对省以下税收分配进一步明确划分。当前各地省级以下税收的划分特点是经济发展越均衡
的地区，省本级税收占比越低，经济发展不均衡地区、经济不发达地区，省级财政倾向于多收税再进行转移支
付。
（二）预计财事权力在市、省级政府逐级上移
未来省级以下财政体制改革方向预计将提升省级财权事权。提高省级收入分享比例，增强省级统筹调控能力，
强化省级政府在教育、科技研发、社会保险、粮食安全、化解债务风险等方面的财政事权。
由于市辖县社会经济管理权限和财权相对独立，税收上缴比例也较低，过去十余年撤县并区力度较大，市级财
权提升。未来土地出让金下降，县级政府财权事权萎缩，可能推动新一轮撤县设区。
线索之二，费改税是大趋势所向
（一）过去有三个明显的费改税趋势
税费同为政府财政收入的形式，但地位差距仍大。税收具有强制性，征税行为由法律强制性保障实施，而收费
依据较为分散，税收征收效率普遍高于收费征收效率。
2009年，六项费用退出历史舞台，提高成品油消费税，实现以税替费。2018年，环境保护税法出台后，环保税
取代排污费。2016年起，水资源费改税开启试点并逐步扩大。
（二）未来费改税范围或进一步扩大
二十届三中全会《决定》提出，落实水资源刚性约束制度，全面推行水资源费改税。研究把城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。
线索之三，征税规范性不断提升
（一）国税地税合并，税费征管更加高效统一
2018年国税地税合并，实行以税务总局为主、与省区市党委和政府双重领导的管理体制，并将更多力量向业务
部门和一线部门倾斜，强化税务稽查力量。并将各项社会保险费交由税务部门统一征收。征管效率不断提高。
（二）土地出让金由国土转至税务征收
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宏观动态报告
税务部门的征缴能力强于自然资源部门，征收力度加强，征收程序更加规范。相应地2022年起全面实施国有土
地使用权出让收入征管划转工作。
未来征税规范性将不断提升。加大税费征管力度，完善部门数据共享，堵塞制度漏洞，应收尽收、颗粒归仓。
风险提示：政策理解不透彻，经济走势不确定，海外宏观政策紧缩和地缘政治冲突超预期。
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引言：1
线索之一，省级以下财税权力上移2
（一）既有框架下省以下地方权力划分探索2
（二）预计财事权力在市、省级政府逐级上移3
线索之二，费改税是大趋势所向5
（一）过去有三个明显的费改税趋势5
（二）未来费改税范围或进一步扩大6
线索之三，征税规范性不断提升6
（一）国税地税合并，税费征管更加高效统一6
（二）土地出让金由国土转至税务征收7
风险分析7
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