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读《财务会计理论》有感

“在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或

体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供

依据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解

释经济信息时采用的方式或方法。”

——潘序伦

这是我在读完这本书之后，查阅相关资料偶然间看到的，觉得特别适合我

这种对会计有所了解但又不全面的学生看，就摘录了下来并作为我的读书笔记

的引言。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的

并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而已，虽然已

经大三了，并且或多或少学了些会计实务方面专业知识，但是却还没有认认真

真的学习或者是去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作的，这也是

看完这本书之后，我所了解到的关于财务会计及其报告的环境。

这本书，看完之后，我将其大体的分为了四个部分，分别是，一，以现行

价值为基础的会计即理想状态下的会计环境；二，信息不对称所产生的逆向选

择（内部信息）和道德风险（管理者的努力程度）；三，信息使用者的决策问

题，即理想投资决策和雇佣合同借款条约；四，会计反映充分披露和“可靠的”

净收益。

首先我想用一句话来说明下，为什么我觉得看完这本书让我受益匪浅。

“财务会计及其报告所面临的环境是很负责和具有挑战性的，究其原因，在于会

计的产品是信息——一种非常有用而且重要的商品。”信息之所以会那么复杂，

其原因之一是每个人对信息的反应是不一样的。对扮演不同角色的人而言，他

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们所需要的会计信息是不同的，类如，投资者汇能因为资产以市场价值评估有

利于帮组他预测公司的前景，而对这种评估持积极态度，而另一些投资者则可

能持消极的态度，同样的，由于管理然预案的工资在部分程度上是受到报告利

润来衡量的，可是市场价值不受管理人员控制，因此他们对这种评估也会持消

极态度。原因之二，在于他不仅会影响到个人的投资决策还会影响到市场的经

济活动。这种复杂的运作和影响，也就解释了为什么我们专业的会计人员要来

系统的了解信息的产生，运作，影响以及解决等方面的理论知识。

读完这本书之后，发现其实该书要点无非是，要求会计人员能够清楚地认

识财务报告对投资者，管理人员和整个经济的影响，只有这样我们才能大大提

高财务会计的生存能力和未来发展的希望。否则，会计人员仅仅是被动地接受

既定的报告环境，这对于不断发展的环境而言只是一种短期策略。

总的来说，这本书从以下两个角度来研究会计理论的意义，分别是对会计

实务的意义以及提高对会计环境的认识。这样的研究使我们能够认识到财务报

告中管理当局法律职责的权限，以及会计人员为什么常常会陷于投资者与管理

者利益冲突的困境之中。书的写作背景是以信息经济学为基础的，认为在商业

交易中有一些人可能比其他人具有信息优势。当这种情况发生时，一般认为该

经济机制存在信息不对称。而信息不对称的类型有逆向选择即一些人掌握了另

外乙烯二所没有的信息，另一种则是道德风险即交易中的一些人不能观察到另

外一些人采取的可能影响到各方利益的行为。

书中所讨论的基本点是在会计信息不对称的情况下而产生的财务会计理论

的基本问题。会计信息不对称意味着投资者最终会同时面临逆向选择和道德风

险的问题，也就是说，由于信息在可靠决策中的作用以及他们对管理者业绩的

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影响，进而影响到投资者的利益。在书的结尾部分，又对两种问题进行同时控

制进行讨论，产生新的问题：保证让投资者获得有效信息机制，就是说，虽然

控制了逆向选择，但另一方面不一定会是激励经理人员，控制道德风险的最优

机制。而相关和可靠性原则的结合所得到的信息是对