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审计案例分析

一、世界上第一份审计报告

【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及

其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。

【案例资料】见“第一份审计报告”部分。

【问题】

1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的

迫切需求。

2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。

3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的

责任。

二、承接业务委托前的工作

【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被

审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否

承接业务。

【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针

纺织品、日用杂品、烟酒等，自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2010-2011

年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2010年和2011年分别实现主营业务

收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。同时，总资产也分别增长了

178.25%和60.43%。但利润率从2010年开始明显下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，

远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2011年公司利润总额中40%为投资收益。

这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回

笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2004年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。

【问题】

1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？

2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？

3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务，在判断是否承

接业务时需要综合考虑哪些因素？

4、如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？

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三、确定重要性水平及其应用的案例

【案例分析目的】通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及

如何运用重要性水平。

【案例资料】华兴公司的2011年度资产负债表和损益表（简表）如下所示：

华兴公司资产负债表

2011年12月31日单位：万元

现金8000应付账款33000

应收账款21000长期负债141000

存货86000实收资本82000

固定资产14700留存收益6000

资产总额262000权益总额262000

华兴公司利润表

2011年单位：万元

销售收入110000

销货